（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
48、填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整中各项目的调整金额（调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
　　（表格由于无法画出来，所以暂且不传，不过只要分录做出来了，报表调整很好作的啦）

正确答案：
47. 甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
借：管理费用                      61.5
贷：坏账准备                    61.5
[解析]: 第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，
期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

正确答案：
54.借：制造费用　140750
　　　 管理费用　121750
　贷：生产成本——辅助生产成本——运输　　22500
　　　　　　　　　　　　　　　——修理　　240000

正确答案：

61.① 借：固定资产清理                            23.35
        累计折旧                                 6.65
         贷：固定资产                                     30
② 借：原材料                                   5
     贷：固定资产清理          5
③ 借：固定资产清理                             2
     贷：银行存款         2
④ 借：其他应收款[或：应收账款]                  7
     贷：固定资产清理          7
⑤ 借：营业外支出                              13.35
     贷：固定资产清理                                 13.35

[解析]: 购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。

正确答案：
52.借：银行存款             214 000
     贷：应收账款        214 000

正确答案：

52、事项（7）
　　借：应收股利 300
　　 　 贷：长期股权投资－乙公司（投资成本）300
　　借：银行存款 300
　　 　 贷：应收股利 300
　　事项（8）
　　借：长期股权投资－乙公司（股权投资准备）360（1200*30％）
　　 　 贷：资本公积－（股权投资准备）360
　　事项（9）
　　借：投资收益 1200（4000*30％）
　　 　 贷：长期股权投资－乙公司（损益调整）1200
　　事项（10）
　　借：投资收益 116
　　贷：长期股权投资－乙公司（股权投资差额）116
　　长期股权投资账面价值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414万元
　　借：投资收益 614
　　贷：长期股权投资－乙公司（股权投资差额） 614

 

正确答案：

49.
① 借：原材料   2000
贷：应付账款   2000
② 借：原材料 2 200
应交税金——应交增值税（进项税额） 306
贷：银行存款     2 506
③ 借：在途物资  37 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款    43 120
④ 借：原材料 37 000
贷：在途物资    37 000
⑤ 借：原材料 51 500
应交税金——应交增值税（进项税额） 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金    80 000
⑥ 借：原材料 600
贷：生产成本       600
⑦ 借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440

[解析]: 发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。

正确答案：
61.①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元）
③应收账款＝300－80－22＝198（万元）
④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）

正确答案：

57.借：本年利润                           52.8
     贷：所得税                         52.8

[解析]: 按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额—所得税

正确答案：

63.

A公司利润表

2005年度 单位：万元

项目	本年累计
一、主营业务收入	700
减：主营业务成本	360
主营业务税金及附加	0
二、主营业务利润	340
加：其他业务利润	2
减：营业费用	20
管理费用	103
财务费用	4
三、营业利润	215
加：投资收益	0
营业外收入	0
减：营业外支出	0
四、利润总额	215
减：所得税	70.95
五、净利润	144.05