被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有

2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
5.“资料4”中，审计人员的做法正确的为（）。

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

（2012年）审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）。

A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行
B.分析定期存款占银行存款的比例
C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

被审计单位银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师执行的下列审计程序中可能无效的有（　）。

A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.函证银行存款余额
D.审查该账户的银行存款余额调节表

审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是：

A:抽查支票和汇票有无及时解缴银行
B:分析定期存款占银行存款的比例
C:抽查大额银行存款支出业务的资金去向
D:检查该银行账户的银行存款余额调节表

被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有
（ ）。

A.编制或取得银行存款余额调节表
B.审核银行存款日记账余额是否正确
C.要求被审计单位调整银行存款日记账
D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规
E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（ ）。

A.对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证

B.函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证

C.函证过程由审计人员亲自控制

D.发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表

E.为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜5> 、“资料4”中，审计人员的做法正确的有：

A、向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B、索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C、对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D、核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。

A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录