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甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：

题目
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款12700
贷：责本公积11700
其他业务收入1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款2340
贷：其他应付款2340
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬1000
贷：库存商品1000
(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2011年8月尚未完工），账务处理为：
借：在建工程10000
贷：原材料10000
根据以上资料，回答下列问题：

甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为（　　）。查看材料

A.按对外售价诗算主营业务收入
B.计算增值税销项税额
C.其进项税额不得抵扣
D.其进项税额作转出处理
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相似问题和答案

第1题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税13％税率（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。今年8月，税务机关对甲企业上年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
（4）在建办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）。账务处理为：
借：在建工程 2000
贷：库存商品 2000
甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额（ ）元。

A.0
B.70． 2
C.260
D.397．8

答案：C
解析：
本题考查增值税的检查。调增增值税销项税额=2×1000×13％=260（元）。

第2题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税13％税率（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。今年8月，税务机关对甲企业上年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
（4）在建办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）。账务处理为：
借：在建工程 2000
贷：库存商品 2000
甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额（ ）元。

A.0
B.50
C.115．04
D.170

答案：C
解析：
本题考查增值税的检查。货物销售收取的包装物租金，为价外费用，并入销售额按所包装货物适用税率计缴增值税。应调增增值税销项税额=1000/1．13×13％=115．04（元）。

第3题：

根据下列材料，请回答15~19题：甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下： (1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为： 借：银行存款 12 700 贷：资本公积 11 700 其他业务收入 1 000(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为： 借：银行存款2 340 贷：其他应付款2 340(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为： 借：应付职工薪酬1 000 贷：库存商品1 000(4)在建工程领用生产用原材料10 0(30元(该项工程至2011年8月尚未完工)，账务处理为： 借：在建工程10 000 贷：原材料10 000甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为（ ）。 A．按对外售价计算主营业务收入 B．计算增值税销项税额 C．其进项税额不得抵扣 D．其进项税额作转出处理


正确答案：AB
在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。 

第4题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程 10000
贷：原材料 10000
甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为（ ）元。

A.0
B.50
C.115．04
D.170

答案：C
解析：
在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费
（元）。

第5题：

共用题干
某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2012年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程4000贷：库存商品4000(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。

向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为()。
A:应计提增值税销项税额340元
B:应计提增值税销项税额290.6元
C:不用缴纳增值税
D:应缴纳营业税100元

答案：B
解析：
收取的包装物押金，未逾期的不能计人收入，不需要缴纳增值税销项税。
随同销售货物一起收取的包装物租金要和货物一起计入销售收入中，增值税销项税额=2000/(1+17%)*17%=290.6（元）。
运费发票可以按照7%进行抵扣，增值税进项税额=500*7%=35（元）。
会计上按照产品成本来计算计人在建工程，在税法中属于视同销售，需要缴纳销项税额=5*1000*17%=850（元）。
企业原材料被盗需要做进项税转出，进项税转出额=10000*17%=1700（元）。

第6题：

某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为200元／件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给X企业A产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款12700
贷：资本公积11700
其他业务收入1000
(2)销售给Y企业(小规模纳税人)A产品2件，账务处理为：
借：银行存款2340
贷：其他应付款2340
(3)职工福利部门领用A产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬1000
贷：库存商品1000
(4)在建工程领用生产用原料10000元(该项工程至2018年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程10000
贷：原材料10000该企业销售A产品给Y企业应调增增值税销项税额为（ ）元。

A.0
B.70．2
C.340
D.397．8

答案：C
解析：
该企业销售A产品给Y企业应调增增值税销项税额=2340／（1+17％）×17％=340（元）。

第7题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税13％税率（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。今年8月，税务机关对甲企业上年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
（4）在建办公大楼领用M产品10件（该项目工程至今年8月尚未完工）。账务处理为：
借：在建工程 2000
贷：库存商品 2000
甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为（ ）。

A.依对外售价计算主营业务收入
B.计算增值税销项税额
C.外购原材料的进项税额不得抵扣
D.外购原材料的进项税额作转出处理

答案：A,B
解析：
本题考查增值税的检查。生产A产品所用的外购原材料的进项税额可以抵扣，不需要作转出处理。

第8题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程 10000
贷：原材料 10000
甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为（ ）元。

A.0
B.70．2
C.260
D.397．8

答案：C
解析：
采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税： 借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 2260/1.13*0.13=260

第9题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程 10000
贷：原材料 10000
甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为（ ）。

A.借：在建工程 1300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300
B.借：在建工程 1452．99 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1452．99
C.借：在建工程 1700 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
D.借：在建工程 1452．99 贷：交税费——应交增值税（进项税额转出） 1452．99

答案：A
解析：
进项税额不能抵扣，转入在建工程成本。

第10题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：
(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：
借：银行存款 12300
贷：资本公积 11300
其他业务收入 1000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：
借：银行存款 2260
贷：其他应付款 2260
(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：
借：应付职工薪酬 1000
贷：库存商品 1000
(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完工)，账务处理为：
借：在建工程 10000
贷：原材料 10000
甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为（ ）。

A.借：应付职工薪酬 5000 贷：以前年度损益调整 5000
B.借：应付职工薪酬 650 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 650
C.借：应付职工薪酬 5850 贷：以前年度损益调整 5850
D.借：应付职工薪酬 170 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170

答案：B
解析：
企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产或者不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率：1000×5×13％=650（元），所以，应交税费—应交增值税（销项税额）为650元。

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