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A国某居民有来源于B国的所得100万元，A、B两国的所得税率分别为25％、30％，但B国对外国居民来源于本国的所得实行20％的优惠税率，A国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并不给予税收饶让，这样，A国对该居民的这笔境外所得应征所得税（ ）万元。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。

题目
A国某居民有来源于B国的所得100万元，A、B两国的所得税率分别为25％、30％，但B国对外国居民来源于本国的所得实行20％的优惠税率，A国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并不给予税收饶让，这样，A国对该居民的这笔境外所得应征所得税（ ）万元。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。

A.25
B.5
C.5．75
D.0
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第1题：

甲国某居民有来源于乙国的所得100元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、 30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。

A．25元

B．30.75元

C．5.75元

D．0


正确答案：D

第2题：

甲国有居民来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。

根据上述资料回答下列问题：

来源于乙国所得的抵免额为( )。

A．40万元

B．30万元

C．20万元

D．0


正确答案：B
解析：100×40%-100×30%+100×20%=30万元。

第3题：

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：

来源于乙国所得的抵免额为( )。

A．40万元

B．30万元

C．20万元

D．0


正确答案：B
解析：100×40%=40(万元)；100×30%=30(万元)；40万元＞30万元；来源于乙国所得的抵免额为30万元。

第4题：

甲国居民有来源于乙国的所得200万元、丙国的所得160万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20%、30%、10%。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。在综合抵免法下，抵免限额为（ ）万元。

A.36
B.72
C.16
D.60

答案：B
解析：
本题考查综合抵免限额的计算。综合抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×（国外应税所得额／国内外应税所得额）=（200+160）×20%×[（200+160）/（200+160）]=72（万元）。

第5题：

甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国对境外所得实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税( )万元。

A.0
B.5
C.15
D.20

答案：B
解析：
本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额=100×20%=20(万元)，公司A在乙国已纳税额=100×15%=15(万元)。15＜20，只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税=20-15=5(万元)。

第6题：

甲国某居民有来源于乙国的税前所得200万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )万元。

A．25

B．5

C．5.75

D．0


正确答案：D
解析：注意税收饶让的内容：
  第一步，计算抵免限额：200×25%=50(万元)
  第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了200×30%=60万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为50万元；
  第三步，计算甲国应征税款：50-50=0

第7题：

甲国某居民有来源于乙国的税前所得200万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为（ ）。

A．25万元

B．5万元

C．5.75万元

D．0


正确答案：D
注意税收饶让的内容：
第一步，计算抵免限额：200×25%=50(万元)
第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了200×30%=60万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为50万元；
第三步，计算甲国应征税款：50-50=0

第8题：

甲国居民王某有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。

A．3万元

B．2.5万元

C．0.5万元

D．0


正确答案：D
解析：抵免限额为：10×25%=2.5(万元)；因为甲国有税收饶让政策，所以可以认为王某在乙国缴纳了10×30%=3(万元)的所得税，超过了抵免限额，因此只能限额抵免，即实际抵免额为2.5万元。因此，甲国应征税款为2.5-2.5=0。

第9题：

A国居民有来源于B国的所得200万元，A、B两国的所得税税率分别为40%、30%，A国对本国居民的境外所得实行15%的低税率。两国均实行属人兼属地税收管辖权。在低税法下A国应对该笔所得征收所得税（ ）万元。

A.0
B.30
C.56
D.80

答案：B
解析：
本题考查国际重复征税的免除。低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。该居民在A国的应纳税款=200×15%=30（万元）。

第10题：

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。请回答以下问题：
下列说法正确的有（ ）。

A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税
B.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为30万元
C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元
D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

答案：A,C,D
解析：
本题考查国际重复征税的免除。若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额是按照实际在乙国的纳税额计算，也就是100×20%=20（万元），所以B是错误的。

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