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甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()万元。

题目
甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()万元。

A.10
B.-20
C.44
D.14
参考答案和解析
答案：A
解析：
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。
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相似问题和答案

第1题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，假定计税价值与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105.3万元补价，则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。

A．511.20

B．434.7

C．373.5

D．450


正确答案：D
甲公司取得的原材料的入账价值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%) -450×17%=450(万元)。

第2题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的人账价值为（ ）万元。

A．217.35

B．271.35

C．186.75

D．202.50


正确答案：A
（150+30）+45+（150 × 17%+30 × 17%）-225 × 17%=217.35（万元）

第3题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品—A产品的入账价值( )万元。

A．135

B．150

C．141.37

D．156.38


正确答案：D
解析：(1)乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225×17%-(150×17%+30×17%)=187.65(万元)；(3)库存商品—A产品的入账价值=187.65×[150/(150+30)]=156.38(万元)。

第4题：

A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备。2×18年年末库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。不考虑其他因素，下列各项关于库存商品甲的表述中，不正确的是（　）。

A.库存商品甲的可变现净值为370万元
B.对库存商品甲应转回存货跌价准备30万元
C.对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元
D.2×18年年末库存商品甲的账面价值为300万元

答案：C
解析：
2×18年末，库存商品甲的可变现净值＝380－10＝370（万元），库存商品甲的账面价值为270（300－30）万元，该商品的可变现净值370万元已经大于了最初的账面余额300万元，所以，应将存货跌价准备30万元转回。选项A、B正确，选项C错误。
因为转回存货跌价准备30，那么甲账面价值=270+30=300万元，选项D正确。
借：存货跌价准备　　　30
　　贷：资产减值损失　　　30

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率是16%。2×16年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备60万元。2×17年1月20日，甲公司将上述商品的70%对外出售，售价为160万元，增值税销项税额为25.6万元，收到款项存入银行。2×17年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额是（　　）万元。

A.118
B.140
C.98
D.158

答案：C
解析：
企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60×70%=42（万元），转出的存货跌价准备冲减主营业务成本，计入主营业务成本的金额=200×70%-42=98（万元）。

第6题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该交易具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品一A产品的入账价值（ ）万元。

A．135

B．150

C．141.37

D．156.38


正确答案：D
（1）乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225x17%-（150 ×17%+30 ×17%）=187.65（万元）； （2）库存商品一A产品的入账价值=187.65 [150/（150+30）]=156.38（万元）。

第7题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值50万元。乙公司换出原材料账面成本206．50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值200万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为（ ）万元。

A．200，200

B．234，200

C．200，234

D．234, 234

第8题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算 (具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面余额360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面余额80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面余额413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105．3万元银行存款，则甲公司取得的原材料入账价值为( )万元。

A．511．2

B．434．7

C．373．5

D．450


正确答案：D
解析：本题考核具有商业实质情况下换入资产入账价值的确定。甲公司换入原材料的入账价值=(300+60)+105．3+(300×17％+60×17％)-450×17％=450(万元)。

第9题：

甲公司（增值税一般纳税人）2×18年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2×19年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为32万元，收到款项存入银行。2×19年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（　　）万元。

A.10
B.-20
C.42
D.12

答案：A
解析：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　232
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　32
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　220
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　220
借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。

第10题：

甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司库存C产品2018年12月31日账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2019年9月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为20.8万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

A.销售C产品确认的主营业务收入为130万元
B.销售C产品确认的主营业务成本为120万元
C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元
D.剩余40%的C产品账面价值为68万元

答案：A,C,D
解析：
甲公司销售C产品的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　150.8
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　　130
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　20.8
借：主营业务成本　　　　　　　　102［（200-30）×60%］
　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　18（30×60%）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　120（200×60%）
因此选项A和C正确，选项B错误；剩余40%的C产品账面价值=（200-30）×40%=68（万元），选项D正确。

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