（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 26 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 256 B.借：委托加工物资 230 应交税费 26 贷：银行存款 256 C.借：委托加工物资 200 应交税费 56 贷：银行存款 256 D.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 200 应交税费 56

题目

（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 26 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。

A.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 256
B.借：委托加工物资 230
应交税费 26
贷：银行存款 256
C.借：委托加工物资 200
应交税费 56
贷：银行存款 256
D.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 200
应交税费 56

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第1题：

甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是()。(分录中的金额单位为万元)

A、借记委托加工物资264，贷记银行存款264

B、借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264

C、借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264

D、借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64

正确答案：B

第2题：

甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17 %。消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（）。

A．借：应交税费－应交消费税 660

贷：银行存款 660

B．借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136

贷：银行存款 1596

C．借：原材料 5800

贷：委托加工物资 5800

D．借：原材料 6460

贷：委托加工物资 6460

正确答案：BD
委托加工物资收回后直接用于销售的，代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本，而不应计入应交税费中。

第3题：

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。

A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264 B.借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264 C.借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264 D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64

正确答案：B

参考答案：B
　　答案解析：本题分录为：
　　借：委托加工物资 230(200+30)
　　应交税费——应交增值税(进项税) 34
　　贷：银行存款　　　　264
　　注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。
　　点评：本题考核“委托加工物资的核算”的知识点。

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　　）。

A.借：委托加工物资128
贷：银行存款128
B.借：委托加工物资100
　应交税费——应交增值税（进项税额）　13
　——应交消费税　15
贷：银行存款128
C.借：委托加工物资115
　应交税费——应交增值税（进项税额）　13
贷：银行存款128
D.借：委托加工物资113
　应交税费——应交消费税　15
贷：银行存款128

答案：C

解析：

收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

第5题：

（2013年）委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣的范围），其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。
A.借：委托加工物资
　　贷：银行存款
B.借：委托加工物资
　　贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税
　　贷：银行存款
D.借：税金及附加
　　贷：应交税费—应交消费税

答案：C

解析：

委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　　）。

A．借：委托加工物资 264

贷：银行存款　　　　264

B．借：委托加工物资　　230

应交税费　　　　　34

贷：银行存款　　　　264

C.借：委托加工物资　　200

应交税费　　　　64

贷：银行存款　　　　264

D.借：委托加工物资　　　264

贷：银行存款　　　　　200

应交税费 64

选B

　本题分录为：

　　借：委托加工物资 230（200+30）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34
　　　贷：银行存款 264

　收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。

第7题：

(2013年)委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。

A.借：委托加工物资
贷：银行存款
B.借：委托加工物资
贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款
D.借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税

答案：C

解析：

委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时照章予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

第8题：

委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售,支付代扣代缴消费税的会计分录()。

A.借:委托加工物资贷:银行存款

B.借:营业税金及附加贷:银行存款

C.借:代扣税金──代扣消费税贷:银行存款

D.借:应交税费──应交消费税贷:银行存款

参考答案：A

第9题：

委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资
贷：银行存款

B.借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税

C.借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款

D.借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税

答案：A

解析：

委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

第10题：

甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费 100 万元，增值税税额为 13 万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税 15 万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。（分录中金额单位为万元）
A.借：委托加工物资 131
贷：银行存款 131
B.借：委托加工物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
——应交消费税 15
贷：银行存款 128
C.借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 128
D.借：委托加工物资 116
应交税费——应交消费税 15
贷：银行存款 131

答案：C

解析：

相关会计分录为：借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 128

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