甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为 250 万元，计提减值准备 30 万元，公允价值为 190 万元；乙公司的设备原价为 80 万元，累计折旧 40 万元，公允价值为 50 万元；无形资产账面价值为 170 万元，公允价值为 150 万元，甲公司支付给乙公司补价 10 万元。乙公司发生固定资产清理费用 5 万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。（假定不考虑相关税费）换入设备的入账价值和换入无形资产的入账价值分别

题目

甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为 250 万元，计提减值准备 30 万元，公允价值为 190 万元；乙公司的设备原价为 80 万元，累计折旧 40 万元，公允价值为 50 万元；无形资产账面价值为 170 万元，公允价值为 150 万元，甲公司支付给乙公司补价 10 万元。乙公司发生固定资产清理费用 5 万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。（假定不考虑相关税费）
换入设备的入账价值和换入无形资产的入账价值分别为（　）万元。

A、150
B、200
C、100
D、50

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第1题：

甲公司以公允价值为150万元的固定资产换入乙公司公允价值为160万元的商品，另向乙公司支付补价37.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为230万元，已计提折旧 60万元，已计提减值准备20万元，清理过程中甲公司发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元，已计提减值准备30万元。增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A．160

B．165

C．132.8

D．155

正确答案：A
解析：甲公司换入资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值
税进项税额+支付的补价=150-160×17%+37.2=160(万元)
甲公司的分录为：
借：固定资产清理                       150
累计折旧                         60
固定资产减值准备                     20
贷：固定资产                        230
借：固定资产清理                        5
贷：银行存款                         5
借：库存商品                         160
应交税费——应交增值税(进项税额)            27.2
营业外支出——处置非流动资产损失              5
贷：固定资产清理                      155
银行存款                        37.2

第2题：

甲公司以固定资产换入乙公司的股权投资，另收取现金30万元。固定资产的公允价值为250万元，账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，发生清理费用5万元。股权投资的公允价值为220万元，账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益分别为()万元。甲公司以固定资产换入乙公司的股权投资，另收取现金30万元。固定资产的公允价值为250万元，账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，发生清理费用5万元。股权投资的公允价值为220万元，账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益分别为()万元。

A.275和20

B.220和-25

C.230和-20

D.250和25

参考答案：B

第3题：

甲公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值为150万元的商品，另向乙公司支付现金55．5万元。甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧 40万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元。增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A．100

B．120

C．155

D．150

正确答案：C
解析：换入资产成本＝换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价＝120+5-150×17％+55．5＝155(万元)。

第4题：

甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款80万元。已知大型设备适用的增值税税率为16%，无形资产适用的增值税税率为6%。假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（　）。

A.甲公司换入无形资产的入账价值664万元
B.乙公司换入设备的入账价值为810万元
C.甲公司应确认损益100万元
D.乙公司应确认的损益为100万元

答案：B,D

解析：

由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。
甲公司的相关分录：
借：固定资产清理700
　　累计折旧200
　　固定资产减值准备100
　　贷：固定资产1 000
借：固定资产清理5
　　贷：银行存款5
借：无形资产800
　　应交税费——应交增值税（进项税额）48
　　银行存款80
　　贷：固定资产清理705
　　　　资产处置损益95
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）128
乙公司的相关分录：
借：固定资产810
　　应交税费——应交增值税（进项税额）128
　　累计摊销 500
　　贷：无形资产1 200
　　　　资产处置损益 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）48
　　　　银行存款90

第5题：

甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元，适用增值税税率为13%。乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元，适用增值税税率为13%；换出的无形资产的账面价值为60万元，已累计摊销10万元，公允价值为30万元，适用增值税税率为6%。乙公司另支付补价10万元。假定增值税单独支付，此交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（　）万元。

A.170.00
B.150.00
C.167.11
D.184.11

答案：A

解析：

换入资产总价值＝210－10＝200（万元），换入商品的入账价值＝200/（170＋30）×170＝170（万元）。
甲公司的账务处理如下：
借：固定资产清理　180
　　累计折旧　20
　　贷：固定资产　200
借：库存商品　170
　　无形资产　30
　　银行存款　10
　　贷：固定资产清理　180
　　　　资产处置损益　（210－180）30
借：应交税费——应交增值税（进项税额）　（170×13％＋30×6％）23.9
　　银行存款　3.4
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　（210×13％）27.3

第6题：

甲公司以一栋厂房和一项专利权与乙公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司长期股权投资的入账价值为 ( )万元。

A．538

B．666

C．700

D．718

正确答案：B
解析：本题考核非货币性资产交换中换入资产入账成本的计算。不具有商业实质情况下，换入资产的入账价值=(1 000-250)+(120-24)-180=666(万元)。

第7题：

2008年5月，甲公司以公允价值为150万元的固定资产换入乙公司公允价值为160万元的商品，另向乙公司支付补价37.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为230万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备20万元，清理过程中甲公司发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元，已计提减值准备30万元，增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A．160

B．165

C．132.8

D．155

正确答案：A
解析：甲公司换人资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价=150-160×17%+37.2=160(万元)。

第8题：

2×18年1月,甲公司以一项无形资产换入乙公司的一台设备。甲公司换出无形资产的摊余价值为105万元,已提减值准备为15万元,公允价值为100万元。乙公司换出设备的账面价值为90万元,公允价值为100万元。假设该交换不具有商业实质,不考虑相关的税费。则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。

A、100

B、90

C、110

D、95

答案：B

第9题：

甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，对于甲公司而言，该项交换具有商业实质，且有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠，以各项换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为各项换入资产的初始计量金额。
　　资料如下：
　　（1）甲公司换出：
　　①厂房：账面价值为1 200万元，公允价值1 300万元；
　　②设备：账面价值为500万元，公允价值700万元；
　　公允价值合计2 000万元不可靠，甲公司收到补价100万元。
　　（2）乙公司换出：
　　①办公楼：公允价值为1 000万元；
　　②无形资产：公允价值为950万元。
　　公允价值合计为1 950万元，乙公司支付补价100万元。
　　要求：计算甲公司厂房、设备公允价值；资产处置损益。

答案：

解析：

甲公司换入资产的初始计量金额＝换入资产的公允价值1 950＋应支付的相关税费0＝1 950（万元）
　　甲公司换出资产的公允价值金额＝换入资产的公允价值1 950－支付补价的公允价值0＋收到补价的公允价值100＋应支付的相关税费0＝2 050（万元）
　　厂房公允价值＝2 050×1 300/（1 300＋700）＝1 332.5（万元）
　　设备公允价值＝2 050×700/（1 300＋700）＝717.5（万元）
　　厂房的处置损益＝1 332.5－1 200＝132.5（万元）
　　设备的处置损益＝717.5－500＝217.5（万元）

第10题：

甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为 250 万元，计提减值准备 30 万元，公允价值为 190 万元；乙公司的设备原价为 80 万元，累计折旧 40 万元，公允价值为 50 万元；无形资产账面价值为 170 万元，公允价值为 150 万元，甲公司支付给乙公司补价 10 万元。乙公司发生固定资产清理费用 5 万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。（假定不考虑相关税费）
根据资料判断换入资产入账价值总额为（　）万元。

A、190
B、200
C、250
D、170

答案：B

解析：

换入资产入账价值总额＝190＋10＝200（万元）

题目

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