第1题:
甲企业应收乙企业账款160万元,由于乙企业发生财务困难,无法偿付欠款。经协商,乙企业以价值100万元的材料抵债(增值税税率为17%),该批材料公允价值为120万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备。不考虑除增值税以外的其他税费,则乙企业应计入营业外收入的数额为( )万元。
A.40
B.19.6
C.20.4
D.20
第2题:
2011年1月20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中,甲公司以一项无形资产(账面价值为1 000万元.公允价值为1 200万元).作为对价取得乙企业60%股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为6 400万元,公允价值为7 000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2011年4月23日,乙企业宜告分配现金股利200万元。2011年度,乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素,该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为 ( )万元。
A.1 20
B.90
C.290
D.770
第3题:
2010年1月甲居民企业以实物资产600万元直接投资于乙居民企业,取得乙企业30%的股权。2010年11月,甲企业将持有乙企业的股权全部转让,取得收入800万元,转让时乙企业在甲企业投资期间形成的未分配利润为800万元。关于甲企业该项投资业务的说法,正确的是( )。
A.甲企业取得投资转让所得200万元
B.甲企业应确认投资的股息所得400万元
C.甲企业应确认的应纳税所得额为-40万元
D.甲企业投资转让所得应缴纳企业所得税20万元
第4题:
甲企业20×3年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并财务报表。甲企业合并财务报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲企业和A公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格,所得税税率均为25%。20×6m度编制合并财务报表有关资料如下:
(1)20×5年度有关资料:
①甲企业20×5年度资产负债表期末存货中包含从A公司购进的X产品1 600万元,A公司20×5年销售X产品的销售毛利率为15%。
②A公司20×5年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲企业账款1 400万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元,即应收甲企业账款净额为1 250万元。
③甲企业20×5年1月向A公司转让设备一台,转让价格为800万元,该设备系甲企业自行生产的,实际成本为680万元,A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元,该设备于20X 5年6月15 日安装完毕并投入A公司管理部门使用,A公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用年限为6年。
(2)20×6年度有关资料:
①甲企业20×6年度从A公司购入X产品l0 000万元,年末存货中包含有从A公司购进的X产品2 000万元(均为20×6年购入的存货),A公司20×6年销售X产品的销售毛利率为20%。
②A公司20×6年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲企业账款1 800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元,即应收甲企业账款净额为1 600万元。
(3)甲企业在20×7年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认资产的公允价值为3 000万元,没有负债。假定乙企业所有资产被认定为一个资产组,且该资产组包括商誉,需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙企业20×7年末可辨认净资产的账面价值为2 700万元。资产组(乙企业)在20×7年末的可收回金额为2 000万元。假定乙企业20X 7年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产,其账面价值分别为1 500万元和1 000万元。
(4)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。
要求:
(1)编制甲企业20×6年度合并财务报表相关的抵销分录(假定不考虑除存货内部交易外的其他内部交易产生的递延所得税)。
(2)甲企业20×7年在其合并财务报表中确认的商誉和少数股东权益。
(3)计算资产组(乙企业)在20×7年末的账面价值(包括完全商誉)。
(4)计算资产组(乙企业)的减值损失并确认每一项资产减值损失。
(5)编制资产减值损失的会计分录。
第5题:
外国中企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业,销售价格为3200万元人民币,乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业,乙企业拥有丙企业8%的股份,并按所拥有的股份分担风险,分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%,对于上述业务,下列营业税税务处理正确的有( )。
A.甲企业不缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为l60万元,由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为l60万元,由乙企业代扣代缴
D.乙企业不缴纳营业税
考核目的:营业税纳税人和扣缴义务人的规定,销售境内不动产应纳营业税;以不动产对外投资,不征收营业税。
计算过程:甲企业应纳营业税=3200×5%=160(万元)
第6题:
外国甲企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构,甲企业将该房产销售给境内乙企业,销售价格为3200万元人民币;一年后,乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业,乙企业拥有丙企业18%的股份,但是另外约定,每年无论盈亏,乙企业固定取得红利100万元。对于上述业务,下列营业税税务处理正确的有( )。
A.甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为160万元,由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为160万元,由乙企业代扣代缴
D.乙企业以房产投资不缴纳营业税
E.乙企业本年应纳营业税5万元
第7题:
A、1920
B、2100
C、3200
D、3500
第8题:
甲企业以银行存款200万元购买乙企业40%的股权,购买日乙企业所有者权益的账面价值为540万元,公允价值为600万元。在甲企业对乙企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下,调整初始投资成本时应确认的营业外收入为( )。 A.16万元 B.24万元 C.40万元 D.60万元
第9题:
甲、乙两个企业,年营业利润都是l00万元,甲企业的营业净收人为1000万元,乙企业的营业净收入为5000万元。从营业利润的绝对值来看,两个企业的经营成果相同,而从营业收入利润率来说,甲企业为l0%,乙企业为2%。这种比较方法采用的是( )法。
A.相关分析
B.比较分析
C.比率分析
D.趋势分析
第10题:
外国甲企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业,销售价格为3200万元人民币;一年后,乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业,乙企业拥有丙企业18%的股份,但是另外约定,每年无论盈亏,固定取得红利100万元。对于上述业务,下列营业税税务处理正确的有
( )。
A.甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为160万元,由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为160万元,由乙企业代扣代缴
D.乙企业以房产投资不缴纳营业税
E.乙企业本年应纳营业税5万元