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（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2018年6月发生下列经营业务：

题目
（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2018年6月发生下列经营业务：
（1）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。
（2）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额580万元。
（3）提供技术转让，取得收入10万元。
已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。
要求：
根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。
（1）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。
（2）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。
（3）甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。

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第1题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编） 某音像店是增值税一般纳税人， 2018年10月销售音像制品取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为（ ）万元

A.0.62
B.0.67
C.0.78
D.0.94

答案：A
解析：
音像制品适用的增值税税率为10%，该音像店此项业务的增值税销项税额=6.78÷（1+10%）×10%=0.62（万元）。

第2题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）某家电销售企业为增值税一般纳税人。2018年6月销售H型空调80台，每台含税价款2900元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价580元，实际每台收取款项2320元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为（）元。

A.38400
B.40000
C.44544
D.46400

答案：B
解析：
（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（不含金银首饰），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额；（2）增值税销项税额=［2900×80÷（1+16％）+（580+2320）×20÷（1+16％）］×16％=40000（元）；或者增值税销项税额=2900÷（1+16％）×（80+20）×16％=40000（元）。

第3题：

甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2010年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理，

注：假定白酒厂没有同类白酒售价。

请问：

(1)白酒厂的处理是否正确?并说明理由。

(2)如不正确，请作出正确的税务处理。


正确答案：

第4题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲公司2018年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。（ ）


答案：对
解析：
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×75%=140（万元）。

第5题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）某超市2018年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出84万元。2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出94万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。

A.98
B.94
C.96
D.84

答案：C
解析：
（1）2018年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8％=80（万元），实际发生额（84万元）超过了税前扣除限额，2018年税前只能扣除80万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除；（2）2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8％=96（万元），当年实际发生额94万元加上2018年结转的4万元合计为98万元，超过了税前扣除限额，2019年税前只能扣除96万元，剩余2万元可以结转至以后年度扣除。

第6题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）某服装厂为增值税一般纳税人。2019年2月，销售男装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；销售女装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价为20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税应纳税额为（）万元。

A.44.14
B.36.81
C.40.94
D.48

答案：A
解析：
（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣；（2）销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月增值税应纳税额=（200+120）÷（1+16％）×16％=44.14（万元）。

第7题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编） 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。

A.合理工资薪金总额8%以内的职工教育经费
B.企业所得税税款
C.交通罚款
D.消费税税款

答案：B,C
解析：
（1）选项A：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；（2）选项BC：属于不得在税前扣除的项目；（3）选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。

第8题：

根据以下资料，回答27~28题。

甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2012年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理(注：假定白酒厂没有同类白酒售价)。

白酒厂的处理是否正确?并说明理由。


正确答案：
白酒厂的处理不正确。白酒，一取得了加工费，应就加工费确认加工劳务收入，可以开具增值税专用发票，缴纳相应增值税，另按《消费税暂行条例》及其实施细则规定：受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

第9题：

（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编） 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当缴纳增值税的有（ ）

A.某运输公司提供的直接国际货物运输代理服务
B.某技术公司提供的技术开发服务
C.某汽车租赁公司从事的汽车租赁服务
D.某会计师事务所提供的鉴证服务

答案：C,D
解析：
选项AB：免征增值税。

第10题：

P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒及高级套装白酒。粮食白酒最高销售价格2万元/吨（不含增值税）；粮食白酒平均销售价格1.9万元/吨（不含增值税）。2019年3月份发生以下经济业务：
（1）销售粮食白酒35吨，不含税售价每吨1.9万元，另收取包装物押金0.26万元，全部款项存入银行。
（2）用自产粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，双方互相开具普通发票。
（3）用3吨自产粮食白酒在端午节前馈赠关系单位。
（4）甲酒厂将自产的粮食白酒用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨，不含税售价每吨3万元，当月全部销售。
（5）以2万元/月（含增值税）租金将2016年6月取得的位于W市的一处办公用房出租，一次性收取12个月的含税租金24万元。
（其他相关资料：假定上述增值税专用发票均勾选确认并抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算甲酒厂上述第（1）笔业务应纳的消费税。
（2）计算甲酒厂上述第（2）笔业务应纳的消费税。
（3）计算甲酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税。
（4）计算甲酒厂上述第（4）笔业务应纳的消费税。
（5）分别计算甲酒厂出租不动产应向W市预缴的增值税及向P市实际缴纳的增值税。


答案：
解析：
（1）计税销售额=1.9×35+0.26÷（1+16%）=66.72（万元）
白酒包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
消费税=35×1000/10000+66.72×20%=16.84（万元）
（2）换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，增值税使用平均价。
消费税=2×1000/10000+2×2×20%=1（万元）
（3）计税销售额=1.9×3=5.70（万元）
消费税=3×1000/10000+5.70×20%=1.44（万元）
（4）计税销售额=3×5.5=16.50（万元）
消费税=5.5×1000/10000+16.5×20%=3.85（万元）
（5）甲酒厂向W市税务局预缴增值税=24/（1+10%）×3%=0.65（万元）
甲酒厂向P市税务局申报出租不动产的增值税销项税=24/（1+10%）×10%=2.18（万元）
扣除W市预缴税款后，在P市实际纳税=2.18-0.65=1.53（万元）。

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