甲公司2×09年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税税额为26 000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型，2×11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为20 800元，出售时，该设备已计提减值

2016年应计提折旧额＝200÷10×9/12＝15（万元）

处置生产设备确认的利得＝150－（452－364）－8＝54（万元）

　①甲公司A设备的入账价值＝950＋36＋14＝1 000（万元）；
　　②2×12年的折旧额＝1 000×2/5＝400（万元）
　　③2×13年的折旧额＝（1 000－400）×2/5＝240（万元）
　　④2×14年的折旧额＝（1 000－400－240）×2/5＝144（万元）。

（1）A设备的入账价值＝1 200＋36＋14＝1 250（万元）
　　（2）2020年上半年折旧＝1 250×（1－4%）×5/15×1/2＝200（万元）
　　（3）2020年下半年折旧＝1 250×（1－4%）×4/15×1/2＝160（万元）
　　（4）2020年计提的折旧＝200＋160＝360（万元）

2018年应计提折旧额＝200÷10×9／12＝15（万元）

（1）2×12年12月5日：
　　借：固定资产 5000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　650
　　　　贷：银行存款 5650
　　（2）甲公司2×13年应计提的折旧＝（5000－50）×5/15＝1650（万元）；
　　甲公司2×14年应计提的折旧＝（5000－50）×4/15＝1320（万元）。
　　（3）2×14年12月31日，固定资产的账面价值＝5000－1650－1320＝2030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备＝2030－1800＝230（万元），分录为：
　　借：资产减值损失 　　230
　贷：固定资产减值准备 230
　　（4）2×15年，固定资产应计提的折旧＝（1800－30）×3/6＝885（万元）
　　借：制造费用 885
　　　　贷：累计折旧 885
　　（5）分录为：
　　借：固定资产清理 　　915
　　　　累计折旧 3855
　　　　固定资产减值准备 230
　　　　贷：固定资产 5000
　　借：固定资产清理 　　　2
　　　　贷：银行存款 　2
　　借：银行存款 1017
　　　　贷：固定资产清理 　　900
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　117
　　借：资产处置损益 　　 17
　　　　贷：固定资产清理 　　 17

固定资产截至处置当月累计计提折旧=1 200 000 ×（1-5%）/5/12×49=931 000（元），出售时固定资产的账面价值=1 200 000-931 000=269 000（元），出售设备发生的净损益=220 000-5 000-269 000=-54 000（元）。

<1> 、2×12年12月5日：
借：固定资产 5000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）800
　　贷：银行存款 5800（2分）
<2> 、甲公司2×13年应计提的折旧额＝（5000－50）×5／15＝1650（万元）（1分）
甲公司2×14年应计提的折旧额＝（5000－50）×4／15＝1320（万元）（1分）
<3> 、2×14年12月31日，固定资产的账面价值＝5000－1650－1320＝2030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备＝2030－1800＝230（万元）（1分），分录为：
借：资产减值损失 230
　　贷：固定资产减值准备 230（1分）
<4> 、2×15年，固定资产应计提的折旧＝（1800－30）×3／6＝885（万元）（1分）
借：制造费用 885
　　贷：累计折旧 885（1分）
<5> 、分录为：
借：固定资产清理 915
　　累计折旧 3855（1650＋1320＋885）
　　固定资产减值准备 230
　　贷：固定资产 5000（1分）
借：固定资产清理 2
　　贷：银行存款 2（1分）
借：银行存款 1044
　　贷：固定资产清理 900
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）144（1分）
借：资产处置损益 17
　　贷：固定资产清理 17（1分）