新华公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，新华公司2016年6月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本为500万元，2016年12月31日其公允价值为580万元。不考虑其他因素，则下列相关说法中正确的是（　　）。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2 600-2300=300（万元），2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。

选项A，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。

2×16年年末甲公司其他综合收益余额=500-（1000-800）=300（万元），本期投资性房地产转换日，公允价值1500万元小于账面价值1700万元（2000-200-100），差额计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益的金额。

资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。2020年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2020年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
相关会计分录为：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　105
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 　　　　　120
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

选项A，应按照取得时的价款与相关交易费用之和入账。

甲公司会计处理如下：
2×18年12月1日
借：其他债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220
2×18年12月31日
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：其他债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　20
2×18年12月31日该项金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元（20×25%）。
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
2×19年2月10日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 190
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：其他债权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 5

借：长期股权投资　　　　　　　　　　1 800（公允价值）
　　投资收益　　　　　　　　 200（公允价值-账面价值）
　贷：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　 1 600
　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　 400
同时：
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400