某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5% B.3.3% C.2.7% D.4.4%

题目

某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。

A.5%
B.3.3%
C.2.7%
D.4.4%

参考答案和解析

答案：B

解析：

在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/（期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3.3%。

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第1题：

某企业原材料按计划成本计价核算，“原材料”账户期末借方余额为70000元，“材料成本差异”账户期末贷方余额为10000元，则期末结存原材料的实际成本为( )。

A．60000元

B．70000元

C．80000元

D．90000元

正确答案：A

第2题：

注册税务师2010年1月受托对某工业企业进行纳税审查，发现该企业09年12月份将运费可以抵扣的进项税额30000元计入原材料成本中，原材料分批领用，请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。

(1)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊计算，完工产品未销售；

(2)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。

其他资料：财务决算报表已编制，经核实，期末原材料成本100000元，在产品成本为50000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。

正确答案：

第3题：

注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为20000元，期末在产品结存成本为 330000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，下面所做的调整分录不正确的有( )

A．借：在建工程 50000 贷：库存商品 6522 主营业务成本 43478

B．借：在建工程 50000 贷：原材料 1250 生产成本 12870 库存商品 4680 主营业务成本

C．借：在建工程 50000 贷：主营业务成本 50000

D．借：在建工程 58500 贷：生产成本 13200 库存商品 4800 主营业务成本 32000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500

E．借：在建工程 50000 贷：主营业务成本 50000

正确答案：ABCE
解析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在产品应分摊330000×4%=13200(元)，期末产成品应分摊120000×4%=4800(元)，
本期销售成本应分摊800000×4%=32000(元)，应转出的增值税进项税额=50000×17%=8500(元)
会计处理为：
借：在建工程58500
贷：生产成本13200
库存商品4800
主营业务成本32000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

第4题：

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。

正确答案：

第5题：

税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

正确答案：B

第6题：

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为40000元，期末在产品结存成本为60000元，期末完工产品结存成本为150000元，本期销售成本发生额为100000元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

A．2.86%

B．3.23%

C．4%

D．10%

正确答案：A
解析：此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本，分摊率=10000÷(40000+60000+150000+100000)=2.86%。

第7题：

某完工产品系本月投产本月全部完工的产品，其成本计算的公式应为( )。

A、该产品期初结存成本+本期新发生成本-期末在产品成本

B、该产品期初结存成本+本期新发生成本

C、本期新发生成本

D、该产品期初结存成本-期末在产品成本

参考答案：C

第8题：

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

A．0.08

B．0.05

C．0.04

D．0.044

正确答案：B

第9题：

注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为20000元，期末在产品结存成本为330000元，期末产成品结存成本为l20000元，本期销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，下面所做的调整分录不正确的有（）

A．借：在建工程 50000

贷：库存商品 6522

主营业务成本 43478

B．借：在建工程 50000

贷：原材料 1250

生产成本 l2870

库存商品 4680

主营业务成本 31200

C．借：在建工程 50000

贷：主营业务成本 50000

D．借：在建工程 50000

贷：生产成本 l3200

库存商品 4800

主营业务成本 32000

E．借：在建工程 50000

贷：主营业务成本 50000

正确答案：ABCE
原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在产品应分摊330000×4%=13200(元)，期末产成品应分摊120000×4%=4800(元)
本期销售成本应分摊800000×4%=32000(元)
会计处理为：
借：在建工程 50000
贷：生产成本 l3210
库存商品 4800
主营业务成本 32000

第10题：

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）

A．0.08

B．0.05

C．0.04

D．0.044

正确答案：B

题目

参考答案和解析

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