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下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（　）。

题目
下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（　）。

A、内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
B、被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D、治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
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相似问题和答案

第1题：

注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，需要评价的有（　）。

A、内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度
B、内部审计人员的胜任能力
C、内部审计是否采用系统、规范化的方法
D、内部审计人员的工作是否能减轻注册会计师的责任

答案：A,B,C
解析：
选项D，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

第2题：

（2014年）下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。

A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策
C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
D.被审计单位是否存在适当的审计手册

答案：C
解析：
评价内部审计的客观性需考虑内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位；选项AD 与评价是否可能保持应有的职业关注相关；选项B 与评价专业胜任能力相关。

第3题：

注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，主代为做出正确的专业判断。

在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

A．内部审计的组织地位及客观性

B．内部审计人员的薪酬

C．内部审计人员的职业谨慎

D．内部审计人员的专业胜任能力


正确答案：AD
解析：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。

第4题：

下列各项中，注册会计师评价内部审计的工作是否足以实现审计目的时，通常不需要考虑的是（ ）。

A.内部审计人员的客观性
B.内部审计人员的胜任能力
C.内部审计是否采用系统、规范化的方法
D.内部审计已执行工作与注册会计师具体审计计划的相关性

答案：D
解析：
选项D属于注册会计师确定能够利用内部审计工作的领域和程度的考虑因素。

第5题：

（已根据 2018年教材修改）下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（）。

A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B.内部审计的活动是否经过适当的计划和记录
C.内部审计在被审计单位中的地位
D.被审计单位是否存在适当的审计手册

答案：C
解析：
在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑以下因素：
部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响（ C）；
②内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否
直接接触治理层；
③内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任；
④治理层是否监督与内部审计相关的人事决策；
⑤管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制；
⑥管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动。
选项 ABD与评价是否可能保持应有的职业关注相关。

第6题：

下列各项中，属于注册会计师不得利用内部审计工作的情形有（　　）。

A.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
B.当内部审计人员的胜任能力较低时
C.内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
D.当评价收集的审计证据涉及较多判断时

答案：A,C
解析：
如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：①内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项A正确）；②内部审计人员缺乏足够的胜任能力；③内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）（选项C正确）。选项BD属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的情况。

第7题：

在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观性的要求
B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力
C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度
D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）

答案：A
解析：
内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价，选项A错误。在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度（选项C）；（2）内部审计人员的胜任能力（选项B）；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）（选项D）。

第8题：

在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列（ ）重要因素。对这些因素的评价决定着注册会计师是否利用内部审计成果以及利用的程度。

A．内部审计的客观性

B．内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通

C．内部审计人员的专业胜任能力

D．内部审计人员应有的职业关注


正确答案：ABCD
所列选项均为教材的原文。值得强调的是，这些内容在"利用内部审计工作，这一节中属于核心知识。

第9题：

注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，不需要评价的是（ ）。

A.内部审计的客观性
B.内部审计人员的胜任能力
C.内部审计是否采用系统、规范化的方法
D.内部审计人员的工作是否能减轻注册会计师的责任

答案：D
解析：
注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

第10题：

下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。

A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

答案：B
解析：
内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D 需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A 需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C 需要考虑，所以选项B 正确。

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