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对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时

题目
多选题
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）。
A

交易的商业理由

B

交易条款是否与管理层的解释一致

C

关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

D

关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

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第1题：

（2017年）下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（　）。

A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由
D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

答案：A
解析：
注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

第2题：

下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（ ）。

A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险

答案：A,B,D
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：
（1）风险是否属于舞弊风险（选项D）；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
（3）交易的复杂程度（选项B）；
（4）风险是否涉及重大的关联方交易；
（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易（选项A）。
选项C错误，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
本题考查:需要特别考虑的重大错报风险

第3题：

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( )。

A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


答案：C

第4题：

（2014年）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（ ）。

A.交易的商业理由
B.交易条款是否与管理层的解释一致
C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

答案：A,B,C,D
解析：
如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

第5题：

下列有关超出正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当评价交易是否具有合理的商业理由
B.注册会计师应当评价交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到会计处理和披露
C.交易与授权和批准相关的控制可能是无效的
D.检查相关合同或协议（如有）

答案：B
解析：
选项B错误，注册会计师应当评价超出正常经营过程的重大关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到“恰当”会计处理和披露。
本题考查:针对关联方关系重大错报风险的应对措施

第6题：

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，在检查相关合同或协议时，不属于注册会计师应当评价的内容是（　　）。

A.交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为
B.交易条款是否与管理层的解释一致
C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

答案：C
解析：
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：（1）检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。所以选项C不属于在检查相关合同或协议中应当评价的内容。

第7题：

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟检查相关合同，下列方面中注册会计师需要考虑的有（ ）。

A.交易的商业理由是否合理
B.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
D.交易条款是否与管理层的解释一致

答案：A,B,C,D
解析：
如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价： （1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为； （2）交易条款是否与管理层的解释一致； （3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

第8题：

如果A注册会计师识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，下列做法中不能获得更加有效审计证据的是（ ）。 A．询问甲公司管理层该项关联方交易的具体情况 B．检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款 C．审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当 D．获取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据


正确答案：A
询问所获取审计证据的有效性最差，因此A是恰当的。

第9题：

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当（ ）。

A.检查相关合同或协议
B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
C.发表保留意见的审计报告
D.解除业务约定

答案：A,B
解析：
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：（1）检查相关合同或协议（如有）；（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

第10题：

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，

A.检查交易是否经适当的管理层审批
B.评价交易是否具有合理的商业理由
C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
D.就交易事项向关联方函证

答案：B
解析：
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议（如有），并评价以下内容：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为，选项B正确；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露，选项C不正确。如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项A不正确。对于超出正常经营过程的重大关联方交易，向关联方函证可能是无效的，选项D错误。

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