购置安全生产专用设备应调整的会计利润为（）万元。A．-2．92B．+2．92C．+3．41D．-3．41

题目

购置安全生产专用设备应调整的会计利润为（）万元。

A．-2．92

B．+2．92

C．+3．41

D．-3．41

参考答案和解析

正确答案：A
专用设备调减会计利润=70÷10+12×5=2．92(万元)

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相似问题和答案

第1题：

假定某企业某年度实现利润200万元,当年购置节能专用设备投资100万元,如无其他涉税事项,则当年应纳企业所得税税额是25万元。()

此题为判断题(对，错)。

参考答案：错误

第2题：

甲公司（增值税一般纳税人），2013年销售产品取得不含税收人2500万元，会计利润 600万元，其他相关数据如下：（1）广告费支出450万元、与生产经营有关的业务招待费支出15万元、企业为研究新技术发生研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐款6万元；（3）计人成本、费用中的实发的合理工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；（4）12月购置并投人使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备1台，投资额81. 9万元。要求：计算甲公司2013年应纳企业所得税税额。

正确答案：
（1）广告费应调增应纳税所得额=450-2500 x15% =75 （万元）
（2）业务招待费的调整额
实际发生额的60% =15x60% =9 （万元）
销售收人的5%c =2500 x5% = 12. 5 （万元）
业务招待费应调增应纳税所得额=15-9 =6 （万元）
（3）研究开发费用加计扣除=20x50% =10 （万元），可调减应纳税所得额10万元。
（4）公益性捐赠扣除限额=600x12% =72 （万元）>实际公益性捐款30万元，公益性捐款不需纳税调整；直接捐赠额不得在企业所得税前扣除。因此，对外捐赠支出应调增应纳税所得额6万元。
（5）“三费”调整额
工会经费扣除限额=150x2% =3 （万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，无须调整。
职工福利费扣除限额=150x14^ =21 （万元），实际支出23万元，应调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额= 150 x2. 5% =3.75 （万元），实际支出6万元，应调增的应纳税所得额=6 -3.75 =2.25 （万元）
“三费”共计应调增应纳税所得额=2+2. 25 =4.25 （万元）
（6）甲公司2013年企业所得税应纳税所得额=600 +75 +6 +6 - 10 +4. 25 =681.25 （万元）
应纳企业所得税=681.25 x25% -81.9 x 10% =162. 12 （万元）。

第3题：

某居民企业2015年实现会计利润总额120万元,在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元,购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目,2015年该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、 19.40

B、 28.40

C、 30.00

D、 31.40

正确答案：B

第4题：

共用题干
某服装外贸企业2013年度发生的经济业务如下所示：取得销售收入共计1000万元，支付合理的工资薪金共计300万元，业务宣传费160万元，职工教育经费15万元，利润总额为500万元。另外，企业购置安全生产专用设备支出100万元，已投入使用。设该服装企业为增值税一般纳税人，企业所得税征税率为25%。

根据我国税法规定，企业购置并实际使用安全生产专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为()万元。
A:15
B:20
C:100
D:10

答案：D

解析：

A项所述错误，该企业增值税税率为17%，不是13%。B项所述错误，业务宣传费和广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。而业务招待费是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。C、D两项表述的内容是正确的。

本题中，业务宣传费多列支10万元；职工教育经费多列支7.5万元。在利润总额500万的基础上调整计算应纳税所得额=500+10+7.5=517.5（万元），应纳所得税=517.5*25%-10=119.375（万元）。

企业发生的符合条件的业务宣传费支出，准予税前扣除的最高限额为当年销售收入15%。销售收入的15%=1000*15%=150（万元）；业务宣传费实际支出额为160万元。因此，该企业不允许本年度税前扣除的业务宣传费=160-150=10（万元）。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%准予扣除。工资薪金的2.5%=300*2.5%=7.5（万元），职工教育经费实际支出为15万元。该企业本年度允许在税前扣除的职工教育经费为7.5万元。

企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该专用设备投资额的10%=100*10%=10（万元）。

第5题：

张某2012年10月份购置一辆小汽车自用，当月办理纳税申报并缴纳车辆购置税5万元，2015年10月份该小汽车因安全气囊问题被生产企业召回，根据车辆购置税法律制度的规定，下列有关小汽车召回后车辆购置税的申请退税情况，说法正确的是()。

A、张某不得申请退税

B、张某应申请退还的车辆购置税为5万元

C、张某应申请退还的车辆购置税为3.5万元

D、张某应申请退还的车辆购置税为1.5万元

【正确答案】C

【答案解析】根据规定，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人“办理纳税申报之日”起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。本题中，由于纳税申报日为2012年10月，而2015年10月申请退税，此时应退税额=5×(1-30%)=3.5(万元)。

第6题：

甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

(1)2000年11月1日,接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台,但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证,市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。

(2)在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为I.7万元；领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。

(3)2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。

(4)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。

(5)2003年12月15日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。

假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。

要求:

(1)编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。

(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。

(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

(4)计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。

(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

(答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)

正确答案：
(1)借：在建工程 100
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100
（2）借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1.7
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5
借：在建工程 19.8
贷：应付工资 15
银行存款 4.8
（3）借：固定资产 180
贷：在建工程 180
（4）01年折旧额＝（180－180×5％）×5/15＝57（万元）
02年折旧额＝（180－180×5％）×4/15＝45.6（万元）
（5）03年折旧额＝（180－180×5％）×3/15＝34.2（万元）
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷：固定资产 180
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
贷：营业外收入 46.8
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100
贷：资本公积——其他资本公积

第7题：

因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额为 ( )万元。

A．328

B．295.2

C．194.4

D．252.2

正确答案：B
解析：关于存货的处理：
甲公司对甲产品和乙产品应分别进行期末计价：
甲产品成本=150×120=18 000(万元)
甲产品可变现净值=150×(150-2)=22 200(万元)
甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
乙产品成本=50×120=6 000(万元)
乙产品可变现净值=50×(118-2)=5 800(万元)
乙产品应计提跌价准备=6 000-5 800=200(万元)
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6 000(万元)
N型号钢材可变现小值=60×118-60×5-60×2=6 660(万元)
N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借：存货跌价准备                      600
贷：以前年度损益调整                    600
借：递延所得税资产                50(200×25%)
贷：以前年度损益调整                    50
关于固定资产的处理：
因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1 400万元，所以产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税的金额=1 400× 25%=350(万元)，但企业确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回112(462- 350)万元的递延所得税资产。
借：以前年度损益调整                   112
贷：递延所得税资产                    112
关于长期股权投资的处理：
长期股权投资的投资成本=2 700(万元)，大于可收回金额2100万元，因此应计提长期股权投资减值准备的金额=2 700-2 100=600(万元)，会计处理是：
借：以前年度损益调整                   600
贷：长期股权投资减值准备                 600
借：递延所得税资产                    150
贷：以前年度损益调整                   150
以前年度损益调整贷方余额=600+50-112-40+40+240-600+150=328(万元)，转入利润分配。
借：以前年度损益调整                   328
贷：利润分配——未分配利润                328
借：利润分配——未分配利润               32.8
贷：盈余公积                      32.8
因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额=328- 32.8=295.2(万元)

第8题：

企业购置用于安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。()

参考答案：√

第9题：

某自行车制造企业，2019年实现产品销售收入2000万元，支付合理的工资薪金总额200万元（其中，残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费60万元，为全体员工支付补充医疗保险费40万元，发生广告费和业务宣传费500万元。另外，企业当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

企业所得税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2019年的应纳所得税额为（）万元。

A.25

B.50

C.200

D.500

答案：B

解析：

本题考查专用设备投资抵免。

企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

500×10%=50

第10题：

济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业购置环境保护专用设备的支出可以抵免应纳税额（）万元。

A.600
B.240
C.60
D.30

答案：C

解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10％抵免企业当年的应纳税额，该企业可抵免应纳税额=600×10％=60（万元）。

购置安全生产专用设备应调整的会计利润为( )万元。A.－2.92B.＋2.92C.＋3.41D.－3.41

题目

参考答案和解析

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