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下列表述中，不符合增值税有关规定的有（）。A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

题目

下列表述中，不符合增值税有关规定的有（）。

  • A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除
  • B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税
  • C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，都应按照新货物的同期销售价格确定销售额
  • D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
  • E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
参考答案和解析
正确答案:C,D
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第1题：

注册税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有（ ）。

A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理

B．纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额

C．销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税

D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

E．纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税


正确答案：ABCD
增值税的计征只是按同类售价计算，如果是应税消费品用于交换、抵债、投资才是按最高售价计征消费税。

第2题：

下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　）。


A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以货物销售额计算缴纳增值税，不得扣减还本支出

D.销售折扣方式销售货物，折扣额另开发票的不得从计税销售额中扣减折扣额

E.纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额征收增值税

答案：C,D,E
解析：
本题考查增值税的计税依据。

选项A错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

选项B错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收到的不含增值税价款征收增值税）。

选项CDE说法均正确。

第3题：

下列表述不符合税法有关规定的有( )。

A．销售折让以折让后的货款为销售额

B．纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税

C．采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

D．纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据


正确答案：CD
解析：销售折让可以以折让后的货款为销售额；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税；纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外。

第4题：

关于增值税应纳税额的计算，下列说法中不正确的是（）。

A.采取折扣方式销售货物，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
B.纳税人为销售货物（不包含酒类）而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.金银首饰以旧换新的，应以销售方实际收取的价款征收增值税
D.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出

答案：C
解析：
本题考查增值税应纳税额的计算。采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税）。

第5题：

下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有(　)。

A、纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税
B、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税
D、包装物租金不并入销售额征税
E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

答案：A,B,C,E
解析：
包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并入销售额征税。

第6题：

下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述错误的有（ ）。

A．自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B．对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税

C．纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D．采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E．纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出


正确答案：CD
选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

第7题：

下列关于增值税的有关说法中，错误的是（）。

A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中扣减还本支出
B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外)
D.折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额

答案：D
解析：

第8题：

下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述，正确的有( )。

A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理

B．纳税人用以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额

C．纳税人以折扣方式销售货物，可以从销售额中减除折扣额

D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出


正确答案：ABD

第9题：

下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述中，正确的有（）。

A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理
B.纳税人用以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额
C.纳税人以分期收款方式销售货物，可以等实际收到货款时再确定计税销售额
D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出
E.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，按价外费用并入销售额征税

答案：A,B,D
解析：
选项C，纳税人以分期收款方式销售货物，应按照实际利率法确定计税销售额；选项E，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算，不并入销售额征税。

第10题：

下列关于增值税销售额的说法，错误的有（　）。

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税
B.销售货物收取的包装物租金，应该并入销售额征收增值税
C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
D.销售折扣可以从销售额中减除

答案：A,D
解析：
选项A，除啤酒、黄酒以外收取的包装物押金，不管是否逾期，收取时就要征税；选项D，销售折扣不可以从销售额中减除。

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