某商业企业2013年销售收入为2000万元，销售成本为1600万

全年销售成本＝5000×（1－20%）＝4000（万元），年末存货＝4000/4＝1000（万元），四季度销售成本＝4000/4＝1000（万元），四季度预计的采购现金流出＝四季度预计的采购成本＝期末存货＋本期销售成本－期初存货＝1000＋1000－600＝1400（万元）。
【考点“直接材料预算”】

A
制造边际贡献=600-300=300（万元）；产品边际贡献=300-60=240（万元）；边际贡献率=240/600×100%=40%；销售利润=600-300-60-200=40（万元）；变动成本率=1-边际贡献率=1-40%=60%。

应收账款周转天数=250 ×365／2000=45．6(天)。

变动成本率=（4500-3500）/（6500-5000）=66.67%。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%＝12（万元），2000×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

（1）现金占用资金情况：b现＝（1600－1200）/（700－500）＝2a现＝1600－2×700＝200应收账款占用资金情况：b应＝（2500－1900）/（700－500）＝3a应＝2500－3×700＝400存货占用资金情况：b存＝（4100－3100）/（700－500）＝5a存＝4100－5×700＝600固定资产占用资金：a固＝6500无息流动负债提供资金情况：b流＝（1230－930）/（700－500）＝1.5a流＝1230－1.5×700＝180汇总计算：b＝2＋3＋5－1.5＝8.5a＝200＋400＋600＋6500－180＝7520Y＝7520＋8.5X（2）2012年的资金需要总量＝1600＋2500＋4100＋6500－1230＝13470（万元）（3）2013年的资金需要总量＝7520＋8.5×1000＝16020（万元）2013年需要增加的资金＝16020－13470＝2550（万元）2013年外部筹资额＝2550－40＝2510（万元）（4）2014需要的资金总额＝7520＋8.5×1200＝17720（万元）2014年需要增加的资金＝17720－16020＝1700（万元）或＝8.5×（1200－1000）＝1700（万元）2014年对外筹资数额＝1700－1200×10%×40%＝1652（万元）