某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33％。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？（1）通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元；（2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元；（3）通过企业主管行政部门向省内贫困地区捐赠80万元。

题目

参考答案和解析

正确答案: 该企业有以下三个方案可供选择：
第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。
应纳所得税税额＝1500×33％＝495（万元）
第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额中抵扣3％。
调整所得额＝1500＋80＝1580（万元）
捐赠的扣除限额＝1580×3%＝47.4（万元）
应纳税所得额＝1580－47.4＝1532.6（万元）
应纳所得税额＝1532.6×33％＝505.76（万元）
第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得额中抵扣。
应纳所得税税额＝（1500＋80）×33％＝521.4（万元）
企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，可以比第二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。

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第1题：

某工业企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有向灾区直接捐赠60万元，通过红十字会向红十字事业的捐赠20万元。该企业2008年应缴纳企业所得税为( )万元。

A．660

B．515

C．500

D．460

正确答案：B
解析：直接捐赠不能税前扣除。税前准予扣除的公益捐赠限额=2000×12%=240(万元)，实际公益救济捐赠额=20(万元)，可以全额扣除。当年应纳所得税=(2000+60)×25%=515(万元)

第2题：

假定某居民企业2008年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项月，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A．2475

B．2575

C．2630

D．2675

正确答案：B
解析：(1)首先，视同销售业务
应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)
(2)其次，捐赠业务
捐赠扣除跟额=10000×12%=1200(万元)
实际捐赠额=700×1+1000×1×17%=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。
应纳所得税额=(10000+300)×25%=2575(万元)

第3题：

某内资金融企业2006年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2006年应缴纳企业所得税为（）。

A．660万元

B．669.5万元

C．669.9万元

D．686.4万元

正确答案：B
纳税调整后所得=2000+80=2080（万元），捐赠限额=2080×1.5%=31.2（万元），应税所得额=2080-20-31.2=2028.8（万元）,应纳税额=2028.8×33%=669.5（万元）。

第4题：

甲企业（属于西部国家鼓励类产业）2005年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠：通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元；通过中国绿化基金会向某地区植树造林捐赠20万元；通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元（未取得广告业发票）。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税（）。

A．47.25万元

B．48.74万元

C．48.90万元

D．45.83万元

正确答案：C
西部鼓励类企业在2001-2010年间，减按15%的税率征收企业所得税；企业通过社会团体、政府机关对农村义务教育、老年服务机构、青少年活动场所的捐赠可以在计算应税所得额时全额扣除；其它的公益捐赠按“纳税调整前所得”的3%比例计算捐赠扣除限额；赞助体育比赛未取得广告业发票，属于非广告性赞助支出，不能在税前扣除；捐赠扣除限额＝300×3%+10＝19（万元），应缴纳企业所得税＝〔（300+10+20+15）-19〕×15%＝48.9（万元）。

第5题：

某纳税人2001年度营业外支出中捐赠支出为50万元，其中10万元是通过希望工程基金会向失学儿童提供的捐赠，10万元是通过该纳税人的主管行政机关向某贫困地区进行的捐赠，30万元是直接向某学校的捐赠。该纳税人当年实现利润总额为900万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（）。

A．28.5万元

B．25.5万元

C．20万元

D．10万元

正确答案：A

第6题：

某工业企业2008年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是10万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是90万元，已知该企业当年利润总额700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。

A．直接向某农村小学的捐赠款10万元税前可以全额扣除

B．对于贫困地区的捐赠款90万元可以全额在税前扣除

C．两项捐赠行为均涉及计算限额的问题

D．捐赠限额的基数为利润总额700万元

E．该企业2008年应缴纳企业所得税179万元

正确答案：DE
解析：直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为700×12%=84(万元)，实际发生90万元，准予税前扣除84万元，该企业2008年应缴纳企业所得税=(700+10+90-84)×25%=179(万元)。

第7题：

某企业预计今年在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额2000万元，利润总额为1500万元，企业所得税税率为25％，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠500万元，下列说法正确的有( )。

A．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为500万元

B．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为455万元

C．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为470万元

D．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为375万元

正确答案：AC
解析：本题考核捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为2000×25％=500(万元)；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12％，即扣除额为(1500-500)×12％=120(万元)，所以，应纳所得税为(2000-120>×25％=470(万元)。

第8题：

某西部国家鼓励类产业内资企业2004年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠:通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元；通过中国减灾委员会向某地震灾区捐赠20万元；通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元(未取得广告业发票)。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税( )。

A、47.25万元 B、48.74万元

C、48.90万元 D、45.83万元

正确答案：C

第9题：

某金融企业2005年纳税调整前所得为2000万元，营业外支出中公益、救济性捐赠80万元。假定无其他调整项目，则该企业计算企业所得税时允许税前扣除的公益救济性捐赠额为（）。

A．20万元

B．30万元

C．240万元

D．80万元

正确答案：D

第10题：

假定某居民企业2008年利润总额10000万元。经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．2475

B．2575

C．2630

D．2675

正确答案：B
(1)首先，视同销售业务
应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)
(2)其次，捐赠业务
捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)
实际捐赠额=700×1+1000×1×17%=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。
应纳所得税额=(10000+300)×25%=2575(万元)

题目

参考答案和解析

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