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某公司是一个年销售额（不含税）保持在80万元左右的商业企业，公司

题目

某公司是一个年销售额（不含税）保持在80万元左右的商业企业，公司年不含税外购货物为60万元左右（含税为60×117%=70.2万元），如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，试分析企业可供选择的纳税方案。

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第1题：

共用题干
甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。根据案例回答43—47题。

为了节税，甲公司应当采取的方法是()。
A:申请税收优惠
B:向税务局提出减税申请
C:申请成为小规模纳税人
D:按照税法的要求建立健全财务和会计核算制度，申请成为增值税一般纳税人

答案：C
解析：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。


小规模纳税人不得抵扣进项税，所以应纳增值税税额=100*3%=3（万元）。


一般纳税人可以抵扣进项税，所以应纳增值税税额=(100-65)*17%=5.95（万元）。


当一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人增值税征收率为3%时，无差别平衡点抵扣率=1-3%/17%=82.35%。甲公司折扣率=65/100=65%＜82.35%，应选择作为小规模纳税人，可比作为一般纳税人节税2.95万元(5.95-3)。

第2题：

共用题干
甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。根据案例回答43—47题。

甲公司如果作为增值税小规模纳税人，适用的征收率为()。
A:4%
B:5%
C:3%
D:17%

答案：C
解析：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。


小规模纳税人不得抵扣进项税，所以应纳增值税税额=100*3%=3（万元）。


一般纳税人可以抵扣进项税，所以应纳增值税税额=(100-65)*17%=5.95（万元）。


当一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人增值税征收率为3%时，无差别平衡点抵扣率=1-3%/17%=82.35%。甲公司折扣率=65/100=65%＜82.35%，应选择作为小规模纳税人，可比作为一般纳税人节税2.95万元(5.95-3)。

第3题：

某公司本年销售额100万元，税后净利12万元，固定营业成本24万元，财务杠杆系数1．5，所得税率40%。据此，计算得出该公司的总杠杆系数为2．7。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：A
解析：税前利润＝税后净利/(1-所得税率) ＝12-(1- 40%) ＝20万元
因为：财务杠杆系数＝息税前利润/税前利润
所以：1.5＝息税前利润/20
则：息税前利润＝30万元
边际贡献＝息税前利润+固定成本：30+24＝54
经营杠杆系数＝边际贡献/息税前利润＝54/30＝1.8
总杠杆系数＝1.8×1.5＝2.7

第4题：

凡年销售额在80万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。

A对

B错


对
略

第5题：

某公司准备上一个新产品的生产项目，项目的经济寿命为6年。项目固定资产投资：建造厂房100万元，购置设备64万元，流动资产投资额50万元。项目建成投产后，预计年销售额增加320万元，设税率为25%。该项目的初始现金流量为（ ）万元。


A.214

B.70.08

C.92

D.80

答案：A
解析：
本题的考点为：现金流量估算。

根据初始现金流量的内容，首先，建造厂房和购置设备属于固定资产投资，应计入初始现金流量；其次，流动资产投资应计入初始现金流量，故初始现金流量=100+64+50=214万元，故本题正确答案选A。

第6题：

共用题干
甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。根据案例回答43—47题。

甲公司如果作为增值税小规模纳税人，缴纳的增值税为()万元。
A:4
B:5
C:3
D:17

答案：C
解析：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。


小规模纳税人不得抵扣进项税，所以应纳增值税税额=100*3%=3（万元）。


一般纳税人可以抵扣进项税，所以应纳增值税税额=(100-65)*17%=5.95（万元）。


当一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人增值税征收率为3%时，无差别平衡点抵扣率=1-3%/17%=82.35%。甲公司折扣率=65/100=65%＜82.35%，应选择作为小规模纳税人，可比作为一般纳税人节税2.95万元(5.95-3)。

第7题：

共用题干
甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。根据案例回答43—47题。

C

答案：B
解析：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。


小规模纳税人不得抵扣进项税，所以应纳增值税税额=100*3%=3（万元）。


一般纳税人可以抵扣进项税，所以应纳增值税税额=(100-65)*17%=5.95（万元）。


当一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人增值税征收率为3%时，无差别平衡点抵扣率=1-3%/17%=82.35%。甲公司折扣率=65/100=65%＜82.35%，应选择作为小规模纳税人，可比作为一般纳税人节税2.95万元(5.95-3)。

第8题：

某公司本年销售额100万元，税后净利12万元，固定营业成本24万元，财务杠杆系数1.5，所得税率40%.据此，计算得出该公司的总杠杆系数为2.7。（ ）


正确答案：√
由税后净利＝12可知，税前利润＝12÷（1-40%）＝20，所以EBIT-I＝20，根据财务杠杆系数为1.5，即1.5＝EBIT/（EBIT-I），解得EBIT＝30；因为M＝EBIT+F＝30+24＝54，所以DCL＝M/（EBIT-I）=54/20=2.7

第9题：

甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。
甲公司如果作为增值税一般纳税人，缴纳的增值税为( )万元。


A.4

B.5．95

C.6

D.17

答案：B
解析：
一般纳税人应纳税额=销项税额一进项税额，销项税额=应税销售额X适用税率。所以应纳增值税税额=(100-65)×17％=5．95(万元)。

第10题：

以下（）属于小规模纳税人。

  • A、年销售额在180万元以下的制造企业
  • B、年销售额在80万以下的制造企业
  • C、年销售额顺180万元以下的商贸企业
  • D、年销售额在80万元以下的商贸企业

正确答案:D

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