某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原

题目

某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨,取得的增值税专用发票上注明价款为80万元,增值税税额为13.6万元。另发生运输费用10万元,取得运输费增值税专用发票,装卸费用7万元,途中保险费用5.9万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为98吨,运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为()万元。

  • A、0.80
  • B、0.90
  • C、1.00
  • D、1.05
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第1题:

某股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%,所得税税率为33%,原材料采用实际成本法核算。其2002年度发生的经济业务如下:

(1)购入原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为150000元,税款为25500元,款项以银行存款支付,材料尚未到。

(2)用银行汇票支付采购工程物资价款,公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知,通知上填写的多余款234元,购入工程物资及运费99800元,支付的增值税额16966元,该批物资已验收入库。


正确答案:
编制各业务的会计分录   
(1)借:在途物资 150000   
应交税金-应交增值税(进项税) 25500   
贷:银行存款 175500   
(2)借:工程物资 116766   
银行存款 234   
贷:其他货币资金 117000   
(3)借:固定资产 101000   
贷:银行存款 101000   
(4)借:应收账款 351000   
贷:主营业务收入 300000   
应交税金-应交增值税(销项税额) 51000   
借:主营业务成本 180000   
贷:库存商品 180000   
(5)借:银行存款 400000   
贷:长期借款 400000   
(6)借:短期投资-A股票 90000   
贷:银行存款 90000   
(7)借:固定资产清理 20000   
累计折旧 180000   
贷:固定资产 200000   
借:固定资产清 500   
贷:银行存款 500   
借:银行存款 800   
贷:固定资产清理 800   
借:营业外支出-处置固定资产净损失 19700   
贷:固定资产清理 19700   
(8)借:银行存款 819000   
贷:主营业务收入 700000   
应交税金-应交增值税(销项税额)119000   
借:主营业务成本 420000   
贷:库存商品 42000   
(9)借:现金 300000   
贷:银行存款 300000   
(10)借:应付工资 300000   
贷:现金 300000   
(11)借:生产成本 275000   
制造费用 10000   
管理费用 15000   
贷:应付工资 300000   
(12)借:财务费用 32000   
贷:预提费用 32000   
(13)借:生产成本 55000   
制造费用 15000   
管理费用 10000   
贷:累计折旧 80000   
(14)借:管理费用 5000   
贷:短期投资跌价准备 5000   
(15)本年利润总额=(300000+700000)-(180000+420000+19700+15000+32000+10000+5000)=318300(元)   
本年所得税=318300×33%=105039(元)   
净利润=318300-105039=213261(元)   
本年应提法定盈余公积=213261×10%=21326.1(元)   
本年应提法定公益金=213261×5%=10663.05(元)   
借:所得税 105039   
贷:应交税金-应交所得税 105039   
借:本年利润 105039   
贷:所得税 105039   
借:利润分配-提取法定公积金 21326.1   
-提取法定公益金 10663.05   
贷:盈余公积-提取法定公积金 21326.1   
-提取法定公益金 10663.05   
借:利润分配-未分配利润 31989.15   
贷:利润分配-提取法定公积金 21326.1   
-提取法定公益金 10663.05   
借:本年利润 181271.85   
贷:利润分配-未分配利润 181271.85   
资产负债表   
2002年12月31日 单位:元   
资 产年初数期末数负债及股东权益年初数期末数   
流动资产:流动负债:   
货币资金14063001842334短期借款300000300000   
短期投资15000100000应付票据200000200000   
应收票据246000246000应付账款953800953800   
应收股利预收账款00   
应收账款299100650100应付工资100000100000   
其他应收款50005000应付福利费1000010000   
预付账款100000100000应付股利00   
存货25800002485000应交税金30000279539   
待摊费用100000100000其他应交款66006600   
一年内到期长期债券投资其他应付款5000050000   
流动资产合计47514005528434预提费用100033000   
长期投资:预计负债   
长期股权投资250000250000一年内到期的长期负债10000001000000   
长期债权投资其他流动负债00   
长期投资合计250000250000流动负债合计26514002932939   
固定资产:   
固定资产原价15000001401000长期负债:   
减:累计折旧400000300000长期借款6000001000000   
固定资产净值11000001101000应付债券00   
减:固定资产减值准备00长期应付款00   
固定资产净额11000001101000具他长期负债00   
工程物资0116766长期负债合计6000001000000   
在建工程15000001500000递延税项00   
固定资产清理00负债合计32514003932939   
固定资产合计26000002717766股东权益:   
无形资产及其他资产:股本50000005000000   
无形资产600000600000减:已归还投资00   
长期待摊费用200000200000股本净额50000005000000   
其他长期资产00资本公积00   
无形资产及其他资产合计800000800000盈余公积100000131989.15   
递延税项:其中:法定公益金10663.05   
递延税款借项00未分配利润50000231271.85   
股东权益合计51500005363261   
资产总计84014009296200负债和股东权益总计84014009296200 

第2题:

(2018年)某企业采用先进先出法核算原材料,2017年3月1日库存甲材料500千克,实际成本为3000元,3月5日购入甲材料1200千克,实际成本为7440元,3月8日购入甲材料300千克,实际成本为1830元,3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素,该企业发出的甲材料实际成本为()元。

A.5550
B.5580
C.5521.5
D.5480

答案:D
解析:
先进先出,通俗的理解就是优先发出最早日期购入的,本题中, 10 日发出的 900 千克甲材料中,优先发出期初结存的 500 千克,继而发出 3 月 5 日购入的 400 ( 900-500=400 )千克。
因此,该企业发出的甲材料实际成本为 3000+7440 ÷ 1200× 400=5480 (元)。

第3题:

(一)某乙企业为增值税务局一般纳税企业,材料按实际成本核算,适用的增值税率为17%,2008年3月份发生如下经济业务:

购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200万元(不含增值税),增值税为34万元.货款已付,材料已验收入库.


正确答案:

(1)借:原材料200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷:银行存款234

第4题:

DA公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算。2017年5月份发生的与A材料有关的事项如下: (1)1日,A材料结存200千克,每千克实际成本300元。 (2)4日,购入A材料350千克,每千克实际成本210元。 (3)15日,发出A材料300千克。 (4)20日,购入A材料400千克,每千克实际成本290元 (5)24日,发出A材料400千克。 如果采用移动加权平均法核算发出存货成本,则DA公司月末结存A材料成本为()

  • A、181547
  • B、72500
  • C、65657.5
  • D、67955

正确答案:D

第5题:

丙企业为增值税一般纳税人,采用先进先出法核算原材料,2020年2月1日结存甲材料100千克,实际成本为10 000元;2月14日购入甲材料200千克,实际成本为30 000元;3月5日购入甲材料300千克,实际成本为60 000元;3月9日发出甲材料500千克。不考虑其他因素,丙企业发出的甲材料实际成本为( )元。

A.60 000
B.70 000
C.80 000
D.90 000

答案:C
解析:
采用先进先出法核算发出存货,先购入的存货成本应在后购入存货成本之前转出,据此确定发出存货和期末存货的成本。3月5日购入甲材料的单位成本=60 000÷300=200(元/千克),该企业发出甲材料实际成本=10 000+30 000+(500-300)×200=80 000(元)。

第6题:

(2019年)企业原材料采用计划成本计价,购入原材料无论是否入库,其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。( )


答案:对
解析:

第7题:

企业原材料采用计划成本计价,购入原材料无论是否入库,其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。( )


答案:对
解析:

第8题:

甲公司为增值税一般纳税人,原材料按实际成本计价核算,发出材料采用全月一次加权平均法计价,2015年初B材料结存500千克,实际成本20000元。要求:根据相关资料,回答下列问题。甲公司采用月末一次加权平均法对发出材料计价,则根据上述资料,月末B材料加权平均单价为()元。

A.40

B.41

C.42

D.43


答案:A

解析:存货单位成本=[月初库存货的实际成本+∑(当月各批进货的实际单位成本×当月各批进货的数量)]/(月初库存存货数量+当月各批进货数量之和)

20000/500=40元

第9题:

某工业企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料1000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元,增值税税额为104万元。另发生运输费用10万元,装卸费用3万元,途中保险费用2万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为998吨,运输途中发生合理损耗2吨。该原材料的入账价值为( )万元。

A.812
B.815
C.919
D.917

答案:B
解析:
该批原材料的入账价值=800+10+3+2=815(万元)。

第10题:

增值税一般纳税人进口生产用原材料,其实际成本不包括缴纳的增值税款。


正确答案:正确

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