某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，收取2800元差价，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（）。A、企业计算是正确的，注册税务师表示认同B、企业计算有误，销项税额少计87179.49元C、企业计算有误，销项税额少计5811.97元D、企业计算有误，销项税额少计2512.36元

题目

某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，收取2800元差价，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（）。

A、企业计算是正确的，注册税务师表示认同
B、企业计算有误，销项税额少计87179.49元
C、企业计算有误，销项税额少计5811.97元
D、企业计算有误，销项税额少计2512.36元

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第1题：

某商场2019年6月采取以旧换新方式销售冰箱,每台新冰箱不含增值税的市场零售价为4200元,共销售80台。同时,回收80台旧冰箱,每台旧冰箱折价300元。则该业务的销项税额为()元。

A.43680.0

B.57120.0

C.53760.0

D.61200.0

参考答案：A
解析：纳税基础与实务

第2题：

某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售洗衣机一台,旧冰箱折价300元,向消费者收取现金700元,该笔业务的销项税额为()元。

A.51

B.145.29

C.68

D.170

参考答案：B

第3题：

某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台含税售价6000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是43589.74元，注册税务师审核后，认为应当( )。

A．调增销项税额87179.49元

B．调减销项税额87179.49元

C．调增销项税额43589.75元

D．调减销项税额43589.75元

正确答案：C
解析：当期销项税额=6000÷1.17×100×17%=87179.49(元)。当期应当调增销项税额=87179.49-43589.74=43589.75(元)。

第4题：

某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价6000元，本月售出新电视机200台，收回旧电视机200台，每台旧电视机折价500元，企业计算增值税销项税额为l59829.06元。注册税务师审核后，认为（）。

A．企业计算是正确的，注册税务师表示认同

B．企业计算有误，销项税额少计l74358.97元

C．企业计算有误，销项税额少计l4529.91元

D．企业计算有误，销项税额少计2512.36元

正确答案：C
销项税额=6000÷1.17×200×17%=174358.97(元)，企业自己计算的销项税额是159829.06元，少计销项税额l74358.97-159829.06=14529.91(元)

第5题：

某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价3000元，本月售出洗衣机200台，共收回洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，该业务应纳增值税（）。

A．102000元

B．95200元

C．87179.49元

D．81367.52元

正确答案：C

第6题：

某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收A．58500元(含增值税)，旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为( )。

A．8500元

B．8160元

C．8840元

D．9547.20元

正确答案：C
解析：税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。增值税销项税=(58500+2340)÷(1+17%)×17%=8840(元)

第7题：

某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（）。

A．42500元

B．85000元

C．10000元

D．20000元

正确答案：B
销项税额＝5000×100×17%＝85000元。

第8题：

某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。

A．以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

B．以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额

C．以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

D．以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额

E．以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的10%计算进项税额

正确答案：ABDE

第9题：

某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收入58500元（含增值税），旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为（）。

A．8500元

B．8160元

C．8840元

D．9547.20元

正确答案：C
（58500+2340）÷（1+17%）×17%=8840元

第10题：

某商业企业为增值税一般纳税人。2019年5月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款为10000元（含税）。款项已收到，企业账务处理为：
借：银行存款 10000
贷：主营业务收入10000
企业上述账务处理会造成（）。

A.少计提销项税额1300元
B.少计提销项税额1150．44元
C.少计提销项税额300元
D.少计提销项税额291．26元

答案：B

解析：

本题考查一般销售方式的增值税检查。该企业销售服装以不含税价款为依据，计算增值税销项税额，销项税额=10000／（1+13％）×13％=1150．44（元）。

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