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企业分立或兼并对企业所得税税基有什么影响？它们有哪些税收筹划的价值？

题目

企业分立或兼并对企业所得税税基有什么影响？它们有哪些税收筹划的价值？

参考答案和解析
正确答案: 企业分立对企业所得税税基的影响主要是通过将可以获得减免税的项目分立为独立的企业，从而享受税收优惠。
为保证国家宏观经济调控的意图能够通过税收优惠政策这一经济杠杆来实现，政府对所颁布的税收优惠政策都界定了严格的条件。如果企业能够完全符合有关税收优惠条件，当然可以享受相关优惠政策。但有些情况下，企业可能只有部分项目符合税收优惠条件，也就是企业介于完全符合和完全不符合有关税收优惠条件之间。这时莫不如将符合优惠政策条件的项目分立出来成立新的企业（简称分立企业），这样便于认定分立企业的性质，使其真正能够享受税收优惠政策。
另外，如果企业规模不大，还可以通过分立享受小型微利企业的税收优惠。
企业兼并是两个或以上的企业在谋求共同发展的基础上，盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，选择合理的价款支付方式，以亏损企业账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，从而降低企业整体所得税税负。
运用此项税收筹划策略，必须首先看准被兼并企业在实施合并和接管后有足够的发展潜力，或者说企业有信心盘活被兼并企业，并不是为了减税才实施合并，而是为了谋求更大的业务发展空间。否则，实施合并只会得不偿失。
在运用此项税收筹划策略时，应注意被兼并企业的纳税人资格必须消灭。按照国家税务总局的有关规定，被兼并企业尚未弥补的经营性亏损有以下两种处理办法：
（1）被兼并企业兼并后继续具有独立的纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补；
（2）被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。因此，在企业兼并的税收筹划中，必须取消被兼并企业的独立纳税人资格，才能适用弥补亏损的政策。
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相似问题和答案

第1题：

下列关于企业分立的一般性税务处理，不正确的是（ ）。

A.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失
B.分立企业应按原计税基础确认接受资产的计税基础
C.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理
D.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理

答案：B
解析：
选项B：分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

第2题：

下列关于企业分立的一般性税务处理的表述中，正确的有（ ）。

A.企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补
B.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
C.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失
D.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理

答案：B,C,D
解析：
一般性税务处理，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

第3题：

某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有（ ）。

A．企业法律形式改变属于企业重组

B．非股权支付对应的资产转让所得或损失＝(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)X(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

C．在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算

D．在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算

E．在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定


正确答案：ABDE
选项C是错误的，正确的是：在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。

第4题：

被分立企业，清算企业所得税应提供以下哪些资料（）

  • A、企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件
  • B、企业最近一个年度的公证会计师审计报告
  • C、被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告
  • D、企业债务处理或归属情况说明

正确答案:A,C,D

第5题：

税负的弹性对税收筹划有什么影响？


正确答案: 从税制角度来看，税负弹性的大小决定了税收筹划的空间。税收制度刚性越大，弹性越小或者税收优惠越少，纳税人进行税收筹划的可能性和空间就越小。因此一个国家税制的弹性大小和优惠政策的多少，决定了纳税人税收筹划的可能性和可操作空间。
从税种角度来看，税种的税负弹性决定了税收筹划的重点。从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。因此，税收筹划自然要瞄准主要税种。另外税负弹性还取决于税种的要素构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。

第6题：

（2019年）依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是被分立资产的（）。

A.公允价值
B.账面价值
C.账面净值
D.评估价值

答案：A
解析：
当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是被分立资产的公允价值。

第7题：

延迟纳税对企业有什么意义？延迟纳税有哪些筹划方法？


正确答案: 有效的延迟了纳税的时间，从资金的时间价值来考虑，相当于取得了一笔政府的无息贷款或者是说节省了企业的利息支出。从企业的财务情况来看，延迟纳税可以增加流动资金，有利于资金的周转，特别是对一些新办企业初期缓解资金较为紧张的情况是非常有利的方法。
延迟纳税的筹划方法可以分为纳税期限的筹划和纳税环节的筹划。

第8题：

依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。

A.被分立资产的公允价值

B.被分立资产的账面净值

C.被分立资产的账面原值

D.被分立资产的评估价值

答案：A
解析：
企业分立，一般性税务处理方法下，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

第9题：

利用降低税基来进行税收筹划，与企业所得税相比，流转税的余地更大一些。


正确答案:错误

第10题：

人口环境有哪些特点和发展趋势？它们对服装企业营销活动有什么影响？


正确答案: 1）市场是由具有购买欲望和购买能力的人所构成，因而人口数量、年龄结构、地理分布、民族结构、风俗习惯、受教育程度等因素就形成企业营销活动的人口环境。
具体表现：
一、人口规模和增长速度：人口规模对生活消费品的需求其决定性作用，人口总数直接影响现实的和潜在的需求。人口规模越大，市场规模也越大。
二、人口构成包括自然构成和社会构成。自然构成包括性别和年龄构成。社会构成包括职业、民族、家庭构成和人口受教育程度。
三、人口地理分布和在地区间流动。人口的地区间流动在一定程度上改变着人口地理分布和人口结构状况，也影响服装企业的营销环境。
2）服装作为人们生存和某种象征的生活资料，其生产和经营活动与人口环境有着密切的关系。对服装产品的需求结构、消费习惯和方式等方面的影响比其他产品更为明显，直接关系到服装企业市场营销的变化。

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