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下列关于企业重组所涉及的企业所得税处理的说法，正确的有（）。

题目
多选题
下列关于企业重组所涉及的企业所得税处理的说法，正确的有（）。
A

企业债务重组中，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B

企业股权收购的收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定

C

企业合并时，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础

D

企业分立时，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失

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第1题：

下列关于企业重组的陈述，正确的是（ ）。

A．适用特殊税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

B．企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理

C．企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化

D．企业发生涉及中国境内与境外之间的股权和资产收购交易，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在12个月内不转让其拥有受让方非居民企业的股权，是适用特殊税务处理的条件之一


正确答案：A
选项8陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。

第2题：

根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（　　）。

A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B.企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过5年

答案：C,D
解析：
选项A：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。选项B：企业重组一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。选项D：一般企业亏损弥补的年限为5年；自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

第3题：

关于或有事项中的重组义务,下列说法中正确的是()。

A、只要企业有详细、正式的重组计划，无论该计划是否对外公告，都表明企业已经承担了重组义务

B、关闭企业的部分营业场所不属于企业的重组事项

C、债务重组属于企业重组的主要事项

D、企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金


参考答案：D

第4题：

关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。

A.重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

答案：B,C,D
解析：
重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让 所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应 资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转 让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

第5题：

企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。
Ⅰ．被合并企业按照清算进行所得税处理
Ⅱ．合并企业按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
Ⅲ．被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
Ⅳ．被合并企业的股东按清算进行所得税处理

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅲ
C.Ⅱ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

答案：E
解析：
Ⅱ项，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

第6题：

企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（ ）。

A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

答案：B
解析：
选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

第7题：

关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（　）。
　

A.企业重组包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立
B.企业股权收购，收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%
C.企业债务重组所得低于该企业当年应纳税所得额50%的，应计入企业当年应纳税所得额，当年纳税
D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

答案：B,C,D
解析：
税法上企业重组，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

第8题：

关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。

A．企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

B．企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C．适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

D．资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

E．重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失


正确答案：ABCD
重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝(被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。

第9题：

关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（　）。

A.重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D.资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

答案：B,C,D
解析：
重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

第10题：

下列关于企业重组纳税管理的表述中，正确的有()。

A.企业合并的支付方式有股权支付和非股权支付
B.企业合并非股权支付采用一般性税务处理方法
C.一般性税务处理方法不需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，因而无须缴纳所得税
D.企业重组纳税管理主要包括长期降低企业各项纳税义务和减少重组环节的纳税义务两个方面

答案：A,B,D
解析：
非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

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