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检查中发现甲公司2010年度通过乡政府向该乡的一所小学捐赠50万元，通过县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。假定甲公司当年会计利润为1000万元，则2009年度甲公司允许税前扣除的公益性捐赠为（）万元A、50B、100C、120D、132

题目

检查中发现甲公司2010年度通过乡政府向该乡的一所小学捐赠50万元，通过县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。假定甲公司当年会计利润为1000万元，则2009年度甲公司允许税前扣除的公益性捐赠为（）万元

  • A、50
  • B、100
  • C、120
  • D、132
参考答案和解析
正确答案:B
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第1题：

甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。2004年甲公司和乙公司发生下列有关业务：

（1）甲公司向乙公司捐赠一批产品，账面成本为150万元，该产品公允价值为225万元，消费税税率10%，甲公司在捐赠过程中另外支付运费3万元，假设捐赠已经完成，乙公司作为原材料管理。

（2）甲公司向乙公司捐赠设备，甲公司提供的有关凭据表明，该项设备原值2400万元，已计提折旧2325万元，公允价值为75万元，为使设备达到预定可使用状态，乙公司另外支付设备的安装调试费7.5万元。

（3）假定有关税务部门批准，甲公司中该项捐赠在年度应税所得3%以内的部分允许税前扣除，乙公司取得捐赠资产应缴纳的所得税可在5年期限内分期平均计入各年度的应税所得。

（4）甲公司当期会计利润为750万元，乙公司当期会计利润为亏损15万元。

要求：分别编制甲公司和乙公司的会计分录。（单位为万元）


正确答案：
（1）甲公司的会计处理  
借：营业外支出 213.75  
贷：库存商品 150  
应交税金—应交增值税（销项税额）225×17%=38.25  
应交税金—应交消费税 225×10%=22.5  
银行存款 3  
借：固定资产清理 75  
累计折旧 2325  
贷：固定资产 2400  
借：营业外支出 75  
贷：固定资产清理 75  
因捐赠事项产生的纳税调整金额=｛按税法规定认定的捐出资产的公允价值—[按税法规定确定的捐出资产的成本（或原价）—按税法规定已计提的累计折旧（或累计摊销额）]—捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税的所得额中扣除的除所得税以外的相关税费｝+因捐赠事项按会计规定计入当期营业外支出的金额—税法规定允许税前扣除的公益救济性捐赠金额  
甲公司应税所得=750+225+75—（150+2400—2325）—3—22.5+（213.75+75）—甲公司应税所得×3%  
甲公司应税所得=1088.25/（1+3%）=1056.55（万元）  
甲公司应交所得税＝1056.65×33％＝348.66（万元）  
借：所得税 348.66  
贷：应交税金—应交所得税 348.66  
（2）乙公司的会计处理  
借：原材料 225  
应交税金—应交增值税（进项税额） 38.25  
贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 263.25  
借：固定资产 82.5  
贷：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 75  
银行存款 7.5  
乙企业应税所得=(263.25+75)/5+（—15）=52.65（万元）  
借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值 67.65＝（263.25+75）/5  
贷：应交税金—应交所得税 52.65×33%=17.37  
资本公积—接受捐赠非货币性资产价值 50.28  

第2题：

某工业企业2019年全年会计利润为1000万元，当年共发生三笔捐赠支出，分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（ ）万元。

A.1000
B.1010
C.1030
D.1040

答案：C
解析：
（1）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。

第3题：

甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元。通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。当年会计利润为1 000万元，请问2008年度允许扣除的捐赠为（ ）万元。

A．50

B．1SO

C．132

D．100


正确答案：D

第4题：

甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（ ）。

A.6万元
B.10万元
C.3.6万元
D.4万元

答案：C
解析：
（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会组织捐赠的4万元，限额=30×12%=3.6（万元），当年准予扣除的捐赠额为3.6万元；（3）如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4（万元）。

第5题：

（2017年）甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生额（50万元）超过了税前扣除限额，2016年只能在税前扣除36万元。

第6题：

甲公司2019年的年度利润总额为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为80万元，另外直接向受灾小学捐款10万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（ ）万元。

A.60
B.70
C.80
D.90

答案：A
解析：
直接向受灾小学的捐款10万元不得在税前扣除。扣除限额=500×12%=60（万元）＜实际发生额80万元，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时只能扣除60万元，其余20万元可以结转以后3年内扣除。

第7题：

甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（　）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。
准予扣除的限额＝300×12%＝36万元＜50万元，所以准予扣除36万元。

第8题：

甲公司是一家工业制造企业,2018年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为16万元,2018年利润总额为200万元。那么,当年发生公益性捐赠支出可税前扣除(万元。

A、16

B、24

C、40

D、0


答案：A

第9题：

2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

A.74万元
B.60万元
C.84万元
D.72万元

答案：D
解析：
（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。

第10题：

甲公司2019年年度利润总额1 300万元，通过县政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠180万元，通过县民政部门向残疾人扶助项目捐赠30万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额的12%以内准予扣除，计算甲公司2019年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1 300×25%＝325万元
B.（1 300＋54）×25%＝338.5万元
C.（1 300＋24）×25%＝331万元
D.（1 300＋30）×25%＝332.5万元

答案：A
解析：
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。公益性捐赠支出的扣除限额＝1 300×12%＝156（万元），因此甲公司的捐赠支出允许全额扣除，企业所得税应纳税额＝1 300×25%＝325（万元）。

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