某房地产开发企业2010年房地产销售收入为8000万元，扣除项目

建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免征土地增值税。扣除项目金额=400+800+（400+800）×10%+10.8+（400+800）×20%=1570.8（万元）；增值额=1800-1570.8=229.2（万元）；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.59%，未超过20%，按照规定，应予以免税，即应缴纳土地增值税为0。

简便算法：增值额为5500万元，扣除项目金额为2000万元，超过扣除项目200%，则用公式9-95500×60%-2000×35%=2600万元

（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000×1／2=1000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=2600×1／2=1300（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=80/2+（1000+1300）×4%=132（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=243万元；（5）加计扣除=（1000+1300）×20%=460（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135（万元）。

我国土地增值税划分为四个级次，增值额超过扣除项目金额100%、不超过200%的部分按50%的税率计算，土地增值税的应纳税额=土地增值额*50%-扣除项目金额*15%=2000*50%-1500*15%=775（万元）。【说明】该考点涉及的知识点新版教材已删除。

本题考查缴纳的土地增值税累计计征办法。(1)掌握税率土地增值税实行的是四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除数为0。②增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除数为5%。③增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除数为15%。④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除数为35%。(2)确定应税收入应税收入包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。(3)确定扣除项目①取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费。②房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用。③房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中，其他房地产开发费用按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人能按转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第①和②项合计的5%以内计算扣除，否则按上述第①和②项合计的10%以内计算扣除。④转让房地产有关的税金支出，包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等。⑤其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20%计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。(4)计算方法首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数”进行计算。2000*50%-1500*15%=775（万元）。

属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目 可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。