2012年3-5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户；（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7．70元；（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8．10元；（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求

题目

2012年3-5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户；（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7．70元；（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8．10元；（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

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第1题：

2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： (1)3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5．70元。 (3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股6．10元。 (4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款625万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。购入该交易性金融资产的成本为（）元。 A．6 040 000 B．6 000 000 C．6 020 000 D．6 980 000

正确答案：B
【考点】取得交易性金融资产的会计核算
【解析】取得交易性金融资产时的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本6 000 000
投资收益20 000
贷：银行存款6 020 000

第2题：

甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算)：

(1)2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元；

(2)2007年5月30日，甲公司收到现金股利20万元；

(3)2007年6月30日该股票每股市价为3．2元：

(4)2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元；

(5)2007年8月20日，甲公司收到分派的现金股利；

(6)2007年12月31日该股票每股市价为3．6元；

(7)2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：

(1)编制上述(1)~(7)经济业务的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)；

(2)计算该交易性金融资产的累计损益。

正确答案：
(1)
①2007年5月10日购入时
借：交易性金融资产-成本　　600
　　应收股利　　20
　　投资收益　　6
　贷：银行存款　　626
②2007年5月30日收到股利时
借：银行存款　　20
　　贷：应收股利　　20
③2007年6月30日
借：交易性金融资产-公允价值变动　　40(200×3.2-600)
　　贷：公允价值变动损益　　　40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利　　40(0.20×200)
　　贷：投资收益　　　40
⑤2007年8月20日收到股利时
借：银行存款　　40
　　贷：应收股利　　　40
⑥2007年12月31日
借：交易性金融资产-公允价值变动　　80(200×3.6-200×3.2)
　　贷：公允价值变动损益　　　80
⑦2008年1月3日处置
借：银行存款　　630
　　公允价值变动损益　　120
　　贷：交易性金融资产-成本　　　600
　　　　　　　　　　　-公允价值变动　　　120
　　　　投资收益　　　　30
(2)该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元)

第3题：

（一）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：

46. 逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
46.（1）借：其他货币资金——存出投资款　　1000
　　　　　　贷：银行存款　　1000
　（2）借：交易性金融资产——成本　800
　　　　　　投资收益　2
　　　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　802
      （3）借：公允价值变动损益　30　　（800－100×7.7）
　　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30
      （4）借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　（8.1×100－7.7×100）
　　　     　贷：公允价值变动损益　　40
      （5）借：银行存款　　825
　　　　　贷：交易性金融资产——成本　800
　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　10
　　　　　　　投资收益　15
       　　借：公允价值变动损益　　10
　　　    　贷：投资收益　10

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
　　（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
　　（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
　　（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
　　（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
　　（4）根据资料（1）至资料（4），下列各项中，关于甲公司处置乙公司股票的会计处理正确的是（）。
A.借：其他货币资金6 000
　　交易性金融资产——公允价值变动400
　　贷：交易性金融资产——成本5 000
　　投资收益1 400
B.借：其他货币资金6 000
　　贷：交易性金融资产——成本5 000
　　——公允价值变动400
　　投资收益600
C.借：投资收益56.6
　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税56.6
D.借：投资收益56.6
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）56.6

答案：B,C

解析：

资料（4）会计分录：
借：其他货币资金 6 000
　　贷：交易性金融资产——成本 5 000
　　　　　　　　　　　——公允价值变动 400
　　　　投资收益 600
借：投资收益 56.6
　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 56.6

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产—成本”科目的金额正确的是（　　）万元。

A.495
B.501.25
C.500
D.501.325

答案：A

解析：

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，不应构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。
借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　　495
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　　500
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　0.075
　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　1.325
@##

第6题：

2008年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（4）11月15日，将所持有的该股票全部**，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：根据时间的顺序，逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：

（1）借：交易性金融资产——成本　　80
投资收益　　　　　　　　　　2
贷：银行存款　　　　　　　　　　82
（2）借：公允价值变动损益　　　　　3（80－10×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　3
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动　4（8.1×10－7.7×10）
贷：公允价值变动损益　　　　　　　　4
（4）借：银行存款　　　　　82.5
贷：交易性金融资产——成本　　　　　80
——公允价值变动　1
投资收益　　　　　　　　　　　　1.5
借：公允价值变动损益　　1
贷：投资收益　　　　　　　　1

第7题：

根据资料，回答11~15题：

2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5．70元。

(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股6．10元。

(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款625万元，已存人银行。假定不考虑相关税费。

购入该交易性金融资产的成本为（）元。

A．6 040 000

B．6 000 000

C．6 020 000

D．6 980 000

正确答案：B
【考点】取得交易性金融资产的会计核算【解析】取得交易性金融资产时的会计分录为：
借：交易性金融资产—成本 6 000 000 投资收益 20 000
　　贷：银行存款 6 020 000

第8题：

2009年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户．

正确答案：

(1)借：其他货币资金——存出投资款1 000
贷：银行存款1 000

第9题：

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
　　（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
　　（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
　　（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
　　（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（5）根据资料（1）至资料（4），甲公司有关会计处理对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额为（）万元。

A.1013.4
B.1 023.4
C.1 070
D.1 080

答案：A

解析：

对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额＝－10（资料1）＋80（资料2）＋400（资料3）＋600（资料4）－56.6（资料4）＝1013.4（万元）。

第10题：

A.“交易性金融资产——成本”科目金额增加5 010万元
B.“其他货币资金”科目金额减少5 010.6万元
C.“管理费用”科目金额增加10万元
D.“银行存款”科目金额减少5 005万元

答案：B

解析：

资料（1）会计分录：
借：交易性金融资产——成本 5 000
　　投资收益 10
　　应交税费——应交增值税（进项税额）0.6
　　贷：其他货币资金 5 010.6

2012年3-5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1

题目

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