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注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负

题目

注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。

  • A、无保留
  • B、保留
  • C、否定
  • D、无法表示
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第1题：

下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（ ）。

A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间
D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

答案：D
解析：
选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段；选项BC，应当发表否定意见；选项D，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。
二、多项选择题

第2题：

下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（ ）。

A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

答案：A,B
解析：
如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增 加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰 当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解 释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间 发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控 制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告 使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

第3题：

（2017年）下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（　）。

A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

答案：A,B
解析：
如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：
　　①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。
　　②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

第4题：

下列有关注册会计师内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
B.财务报告内部控制审计是服务的核心要求。
C.注册会计师在评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。
D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,即注册会计师只测试基准日这一天的内部控制

答案：D
解析：
选项 D，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

第5题：

下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。

A.如果已识别出的重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告
C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

答案：A,C
解析：
选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，而非影响审计意见类型，且内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型；选项D，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

第6题：

下列各项中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（ ）。

A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师根据法律法规的豁免规定未将被审计单位的某些实体纳入内部控制审计的范围
C.注册会计师知悉在基准日并不存在的重大期后事项
D.注册会计师认为企业内部控制评价报告对要素的列报不完整

答案：B,C,D
解析：

第7题：

下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中不恰当的是（ ）。

A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

答案：A
解析：
选项A不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

第8题：

下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。

A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷
D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围

答案：A,B,D
解析：
选项C中，注册会计师应在“识别的财务报告内部控制重大缺陷”中予以描述。

第9题：

下列各项中，关于企业内部控制审计的相关说法中恰当的有（ ）。

A.内部控制审计基准日，指最近一个会计期间截止日
B.注册会计师基于基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C.对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
D.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

答案：A,B,D
解析：
选项C不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

第10题：

下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中恰当的有（ ）。

A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

答案：B,C,D
解析：
选项A不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

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