如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。（）

题目

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相似问题和答案

第1题：

ABC会计师事务所承接了多家公司2018年财务报表和内部控制整合审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，在整合审计的审计工作底稿中记录了如下事项：
（1）A注册会计师在制定甲公司的总体审计策略时，分别对财务报表和内部控制进行了风险评估，根据风险评估结果分别对财务报表审计与内部控制审计确定了不同的重要性水平。
（2）A注册会计师发现甲公司运用持续经营假设适当，但持续经营能力存在重大不确定性，且知悉甲公司已经作了充分的披露。A注册会计师将其作为本次财务报表审计中最为重要的事项，拟增加关键审计事项在审计报告中进行描述。
（3）在对乙公司的内部控制进行审计时，因审计范围受限而发表无法表示意见，A注册会计师拟就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以口头形式与乙公司管理层和治理层进行沟通。
（4）A注册会计师知悉丙公司在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大负面影响，A注册会计师决定对内部控制出具否定意见的审计报告。
（5）A注册会计师拟对丁公司的内部控制的有效性发表否定意见，A注册会计师实施的实质性程序结果表明财务报表不存在重大错报，于是对财务报表发表了无保留意见，未在内部控制审计报告中增加段落说明此事。
<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

（1）不恰当。（0.5分）对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同。（0.7分）
（2）不恰当。（0.5分）应在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来描述该不确定性／持续经营存在重大不确定性，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。（0.7分）
（3）不恰当。（0.5分）注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层进行沟通。（0.7分）
（4）不恰当。（0.5分）注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。（0.7分）
（5）不恰当。（0.5分）注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明。（0.7分）

第2题：

下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有（ )

A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整

B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的……

C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间

D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

答案：A,B

解析：

如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:
（1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由（选项 A 正确）；（2）如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。（选项 B 正确）

本题考查:企业内部控制审计报告中增加强调事项段

第3题：

如果知悉截至审计报告日发生的对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理或在附注中予以充分披露。( )

参考答案：对

第4题：

下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（）。

A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

答案：A,B

解析：

如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

第5题：

下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（）。

A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间
D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

答案：D

解析：

选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段；选项BC，应当发表否定意见；选项D，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。
二、多项选择题

第6题：

下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（）。

A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷
D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围

答案：A,B,D

解析：

选项C中，注册会计师应在“识别的财务报告内部控制重大缺陷”中予以描述。

第7题：

注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
B.对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天内部控制运行有效性的审计证据
C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
D.与所测试控制相关的风险越高，注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日

答案：B

解析：

对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，选项B错误。

第8题：

（2017年）下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（　）。

答案：A,B

解析：

如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：
　　①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。
　　②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

第9题：

下列各项中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（）。

A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师根据法律法规的豁免规定未将被审计单位的某些实体纳入内部控制审计的范围
C.注册会计师知悉在基准日并不存在的重大期后事项
D.注册会计师认为企业内部控制评价报告对要素的列报不完整

答案：B,C,D

解析：

第10题：

（2019年）对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

答案：C

解析：

如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性、但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计

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