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关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

题目

关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

  • A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
  • B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
  • C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险
  • D、管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险
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第1题：

以下哪种是关联方关系或交易可能导致的重大错报风险()。

A、在被审计单位正常经营过程中的重大关联方交易。

B、不具有支配性影响的关联方。

C、管理层未识别出某些关联方交易。

D、管理层已按照适用的财务报告编制基础对特定关联方交易进行

了恰当处理和披露。


正确答案：C
解析：关联方关系及交易可能导致五类重大错报风险：(1)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易;(2)存在具有支配性的关联方;(3)管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易;(4)管理层认定关联方交易按照等同于公平交易中通行的条款执行;(5)管理层未按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露。

第2题：

以下( )原因可能导致注册会计师认为X公司的关联方交易比非关联方交易具有更高的重大错报风险。

A．企业会计准则要求企业在财务报表中披露关联方及其交易的相关信息

B．关联方和关联方交易的存在可能影响财务报表

C．通常从关联方获取的审计证据不如从非关联方获取的审计证据可靠

D．关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点


正确答案：CD
解析：C、D不仅是关联方交易所独有的，而且是对审计不利的因素，因此注册会计师应将其视为导致重大错报风险的因素。

第3题：

注册会计师在评估G公司重大错报风险时，应当实施的审计程序包括( )。

A．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

B．在了解G公司及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

C．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

D．考虑识别的风险是否重大


正确答案：ABCD
解析：在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施上述审计程序。

第4题：

在评价关联方的会计处理和披露时，需要关注的有（　）。

A.识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
B.是否存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.是否存在由于关联方产生的由于舞弊导致的重大错报风险
D.关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映

答案：A,D
解析：
当按照《中国注册会计师审计准则第1501号一一对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价：（1）识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露；（2）关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。

第5题：

下列关于关联方与关联方交易的说法中，不恰当的是（　）。

A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度
C.注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定关联方交易是否实现公允反映
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

答案：A
解析：
选项A说法不严谨，关联方交易是否具有较高重大错报风险是与具体环境相关的，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

第6题：

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( )。

A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


答案：C

第7题：

以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（ ）。

A.就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

B.确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

C.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响

D.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

答案：C
解析：
关联方审计目标

1．无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。

2．如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

第8题：

注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（ ）。

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时

B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会

D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额


正确答案：ABCD
ABCD
【答案解析】： 略

第9题：

下列关于关联方交易的说法中，不正确的有（　　）。

A.许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险
B.关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
C.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下，注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易，无须确定财务报表是否实现公允反映

答案：B,D
解析：
关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险，选项B不正确；在适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映，选项D不正确。

第10题：

就关联方而言，下列各项中，属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大的原因的有（　）。

A.关联方交易是公平公允的交易
B.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会
D.管理层拒绝提供关于关联方的相关情况

答案：B,C
解析：
由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。参见审计准则第1323号-关联方第七条。A选项不属于重大错报。D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。

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