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委托加工应税消费品的组成计税价格为（）

题目

委托加工应税消费品的组成计税价格为（）

  • A、（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
  • B、（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
  • C、（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率）
  • D、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
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第1题：

根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有( )。

A、受托方未代收代缴的，由受托方补缴消费税

B、受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1+比例税率)”计算

C、委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

D、委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，也不再征收消费税

E、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)


正确答案：CE
解析：选项A，受托方未代收代代缴的，由委托方补缴;选项B，受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)”计算;选项D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售委托加工收回的应税消费品的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

第2题：

只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格,委托加工的应税消费品的税负就低于自行加工应税消费品的税负。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第3题：

某生产企业受托加工应税消费品一批,接受委托方提供的原材料成本为11500元,支付的加工费2500元(含代垫辅助材料费500元),受托方没有同类消费品的销售价格,受托加工应税消费品的消费税税率为30%,则受托方在提供委托加工应税消费品时应代收代缴的消费税的组成计税价格为()。

A、14000元

B、13500元

C、20000元

D、18000元


参考答案：C

第4题：

纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为（ ）。


A.组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）

B.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

C.组成计税价格＝（成本＋利润）/（1＋消费税税率）

D.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）

答案：B
解析：
本题考查委托加工产品组成计税价格的计算。

纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）。

第5题：

关于委托加工应税消费品计税依据的说法，正确的有( )。

A.委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本
B.委托加工应税消费品组成计税价格计算公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，不包括代垫辅助材料的成本
C.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，委托加工收回的化妆品已纳消费税可以扣除
D.委托加工的应税消费品，优先按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税
E.自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下，并无正当理由的，应该按照规定的核价办法，核定消费税最低计税价格

答案：A,C,D,E
解析：
本题考查委托加工应税消费品的计税依据。选项B错误，委托加工应税消费品组成计税价格计算公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。

第6题：

委托加工的应税消费品的计税价格为( )元。

A．266666

B．450000

C．78571

D．192857


正确答案：D

第7题：

委托加工应税消费品应按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为（ ）。

A．组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

B．组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)

C．组成计税价格=(村料成本+加工费)×(1-消费税税率)

D．组成计税价格=(材料成本+加工费) ×(1+消费税税率)


正确答案：A

第8题：

纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为( )。

A．组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)

B．组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

C．组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率)

D．组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1+消费税税率)


正确答案：B

第9题：

下列关与委托加工方式的纳税检查，说法不正确的是（ ）。

A.委托加工应税消费品于受托方交货时由委托方代收代缴消费税

B.委托加工应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

C.委托加工应税消费品没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计税

D.如果发现委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

答案：A
解析：
本题考查委托加工方式的检查。

A选项错误，应该是委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

第10题：

根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。


A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

C.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税

答案：A
解析：
本题考查委托加工应税消费品的计税依据。

委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税，故A项说法错误。

纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，B项说法正确。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C项说法正确。

委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，D项说法正确。

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