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在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）

题目
多选题
在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）
A

亲自测试或利用他人的工作

B

选择最重要的子公司进行测试

C

在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

D

增加对相关内部控制的测试

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第1题：

（2019年）执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　）。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

答案：D
解析：
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。

第2题：

注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（　）。

A.对财务报表有重大影响的内部控制
B.并未有效运行的内部控制
C.有重大缺陷的内部控制
D.拟信赖的内部控制

答案：D
解析：
注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

第3题：

.在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息，其中不恰当的是( )。

A.在期后期间出具的内部审计报告或类似报告

B.其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告

C.内部控制所有缺陷

D.监管机构发布的涉及企业内部控制的报告


答案：C
解析：选项C不恰当。注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息：(1)在期后期间出具的内部审计报告或类似报告(选项A);(2)其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告(选项B);(3)监管机构发布的涉及企业内部控制的报告(选项D);(4)注册会计师在执行其他业务中获取的、有关企业内部控制有效性的信息。

第4题：

在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是（　　）。

A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划
B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试
C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

答案：B
解析：
注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项B错误。

第5题：

在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

答案：A,C,D
解析：
注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷

第6题：

（2019年）在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作
B.选择更多的子公司进行内部控制测试
C.增加相关内部控制的控制测试量
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

答案：A,B,C,D
解析：
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在A、B、C、D4个方面。

第7题：

下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。

A.重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合
B.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
C.即使信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师仍需要对该自动化控制实施前推测试，以获取充分、适当的审计证据
D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

答案：C
解析：
如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。

第8题：

下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。

A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷
D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围

答案：A,B,D
解析：
选项C中，注册会计师应在“识别的财务报告内部控制重大缺陷”中予以描述。

第9题：

在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的有（　　）。

A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
B.对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映
C.对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映
D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

答案：B,C
解析：
选项B、C错误，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。

第10题：

下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。

A.如果已识别出的重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告
C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

答案：A,C
解析：
选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，而非影响审计意见类型，且内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型；选项D，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

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