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甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已

题目
单选题
甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是万元。
A

3000

B

2300

C

2500

D

2450

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第1题：

20×2年1月1日，甲公司将一栋自用的写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。20×3年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×3年1月1日，该写字楼的账面余额5 000万元，已计提折旧500万元，公允价值为5 200万元。假定不考虑所得税的影响，针对该事项甲公司的下列处理正确的是（　）。

A.该项投资性房地产的入账价值为4 500万元
B.确认其他综合收益700万元
C.调整留存收益700万元
D.确认公允价值变动损益700万元

答案：C
解析：
20×3年1月1日，甲公司该项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更处理。账务处理如下：
借：投资性房地产——成本　　5 200
　　投资性房地产累计折旧　　500
　　贷：投资性房地产　　　　 5 000
　　　　盈余公积　　　　　　 70
　　　　利润分配——未分配利润　 630

第2题：

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2018年12月31日的计税基础为（　　）万元。

A.45000
B.42750
C.47000
D.48000

答案：B
解析：
该写字楼2018年12月31日的计税基础=（50 000-5 000）-（50 000-5 000）/20=42 750（万元）。

第3题：

甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对"利润分配-未分配利润"科目的影响金额为()万元。

A.2025

B.2250

C.0

D.1800


正确答案：A
解析：该事项对"利润分配-未分配利润"科目的影响金额=[3500-(3000-1500-250)]×(1-10%)=2025(万元)。相关会计分录为：借：投资性房地产-成本3500投资性房地产累计折旧1500投资性房地产减值准备250贷：投资性房地产3000盈余公积225利润分配-未分配利润2025

第4题：

甲公司将一写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，记入“投资性房地产”科目的金额是（　）。

A.3000万元
B.2300万元
C.2500万元
D.2800万元

答案：C
解析：
自用的固定资产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，以转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值。
本题分录是：
借：投资性房地产 　　　2 500
　　累计折旧　　　　　　50
　　固定资产减值准备　　150
　　贷：固定资产　　　　 2 500
　　　　投资性房地产累计折旧　　　50
　　　　投资性房地产减值准备　　　150
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提示：本题的会计分录可以这样记忆，“原值对原值，折旧对折旧，减值对减值”，即一一对应结转。

第5题：

A房地产开发公司对投资性房地产采用成本模式计量。2011年1月1日，将开发的一栋写字楼用于出租。该开发产品的账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（　）万元。

A.240
B.180
C.260
D.200

答案：A
解析：
企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项存货在转换日的账面价值，记入“投资性房地产”科目。会计分录为：
借：投资性房地产240
　　存货跌价准备 20
　　贷：开发产品 260

第6题：

A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6 000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5 500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（　）万元。

A.1000
B.900
C.1500
D.0

答案：A
解析：
该事项对A公司留存收益的影响金额＝5 500－（6 000－1 500）＝1 000（万元）。会计分录为：
借：投资性房地产——成本 5 500
　　投资性房地产累计折旧1 500
　　贷：投资性房地产 6 000
　　　　利润分配——未分配利润900
　　　　盈余公积 100

第7题：

甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（　　）万元。

A.240
B.220
C.217.25
D.237

答案：C
解析：
2017年计提折旧=（9 600-120）/40/12×11=217.25（万元）。

第8题：

甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2017年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2017年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是（　　）万元。

A.4800
B.5760
C.1440
D.4320

答案：D
解析：
转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=[26000-（20000-400）]×（1-25%）×（1-10%）=4320（万元）。

第9题：

甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（ ）万元。

A.5000
B.6000
C.4600
D.6400

答案：C
解析：
转换日投资性房地产账面价值=5000-100-300=4600（万元），本题分录如下：
借：投资性房地产 5000
累计折旧 100
固定资产减值准备 300
贷：固定资产 5000
投资性房地产累计折旧 100
投资性房地产减值准备 300

第10题：

20×7年，甲企业将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。20×9年2月1日，假设甲企业持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式计量对该写字楼进行后续计量。
20×9年2月1日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。甲企业按净利润的10%计提盈余公积。
假定不考虑所得税等相关因素。


答案：
解析：
甲企业的账务处理如下：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　95 000 000（变更日公允价值）
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　 2 700 000
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　90 000 000
盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 770 000
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　 6 930 000

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