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长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得

题目
多选题
长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，长城公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末长城公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，长城公司下列会计处理中正确的有（）。
A

由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

B

由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元

C

由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元

D

由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

参考答案和解析
正确答案： D,A
解析： 由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元），选项D不正确。
相关调整分录如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入250
应交税费——应交增值税（销项税额）42.5
贷：应收账款292.5
借：库存商品200
贷：以前年度损益调整——主营业务成本200
借：坏账准备14.63（292.5×5%）
贷：以前年度损益调整——资产减值损失14.63
借：应交税费——应交所得税12.5［（250-200）×25%］
贷：以前年度损益调整——所得税费用12.5
借：以前年度损益调整——所得税费用3.66
贷：递延所得税资产3.66
借：利润分配——未分配利润23.88
盈余公积2.65
贷：以前年度损益调整26.53
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相似问题和答案

第1题：

企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为( )。

A．55%.

B．33%.

C．18%.

D．17%.


正确答案：B
解析：企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。

第2题：

新华企业为生产并销售ABC产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。现有甲、乙、丙三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中甲为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税率为17%;乙为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票;丙为个体工商户，目前只能出具普通发票。甲、乙、丙三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为23400元、21115元和19750元。ABC产品的单位含税售价为29250元，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%。假设新华企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，从利润最大化角度考虑新华企业应该选择哪家企业作为原材料供应商?


正确答案：

ABC产品的不含税单价=29250÷(1+17%)=25000(元) 每单位ABC产品的增值税销项税额=25000×17%=4250(元)

(1)从甲处购货：

单位成本=23400÷(1+17%)=20000(元)

可以抵扣的增值税进项税额=20000×17%=3400(元)

应纳增值税=4250-3400=850(元)

营业税金及附加=850×(7%+3%)=85(元)

单位产品税后利润=(25000-20000-85)×(1-25%)=3686.25(元)

(2)从乙处购货：

单位成本=21115÷(1+3%)=20500(元)

可以抵扣的增值税进项税额=20500×3%=615(元)

应纳增值税=4250-615=3635(元)

营业税金及附加=3635×(7%+3%)=363.5(元)

单位产品税后利润=(25000-20500-363.5)×(1-25%)=3102.38(元)

(3)从丙处购货：

单位成本=19750元

可以抵扣的增值税进项税额=0元

应纳增值税=4250(元)

营业税金及附加=4250×(7%+3%)=425(元)

单位产品税后利润=(25000-19750-425)×(1-25%)=3618.75(元)

由上可知，在一般纳税人甲处购买原材料所获利润最大，所以应该选择甲公司作为原材料供应商。

第3题：

《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为();原适用10%税率的,税率调整为()。

A、6%

B、13%

C、11%

D、9%


答案：BD

第4题：

M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25．5万元，代收代缴的消费税税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A．795．5

B．620

C．770

D．810


正确答案：C
解析：由于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，所以缴纳的消费税是可以抵扣的，不计入委托加工物资的成本。委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。

第5题：

我国增值税规定,一般纳税人的税率为()。

A..17

B..25

C..04

D..06


参考答案：A

第6题：

关于增值税税率的说法，不正确的是( )。

A．纳税人提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17%

B．纳税人出口货物的增值税税率为零

C．纳税人销售或进口粮食、食用植物油，适用增值税税率为6%

D．纳税人销售或进口图书、报纸、杂志，适用增值税税率为13%

E．旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税


正确答案：BC
解析：纳税人出口货物、除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，增值税税率为零。纳税人销售或进口粮食、食用植物油，适用的增值税税率为13%。

第7题：

增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用()税率的,税率调整为();原适用()税率的,税率调整为()

A16%13%

B11%9%

C10%9%

D13%9%


答案：AC

第8题：

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为()。

A、9%

B、8%

C、7%

D、6%


正确答案：A
解析：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

第9题：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(自2018年5月1日起,原适用17%税率的调整为16%;自2019年4月1日起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。()

此题为判断题(对，错)。


正确答案：错误

第10题：

甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）


正确答案：×
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。

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