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采购与付款循环内部控制主要职责分工有（）。

题目
多选题
采购与付款循环内部控制主要职责分工有（）。
A

提出采购申请与批准采购申请相互独立

B

批准请购与采购部门相互独立

C

验收部门与财会部门相互独立

D

应收账款记账员不能接触现金、有价证券

E

内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

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第1题：

2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
违反内部控制要求的有()。

A.①
B.②
C.③
D.④

答案：A,C,D
解析：

第2题：

采购与付款循环内部控制主要职责分工有（）。

  • A、提出采购申请与批准采购申请相互独立
  • B、批准请购与采购部门相互独立
  • C、验收部门与财会部门相互独立
  • D、应收账款记账员不能接触现金、有价证券
  • E、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

正确答案:A,B,C,E

第3题：

采购与付款循环内部控制主要职责分工有( )。

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立
B.批准请购与采购部门相互独立
C.验收部门与财会部门相互独立
D.应收账款记账员不能接触现金、有价证券
E.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

答案：A,B,C,E
解析：

第4题：

下列选项中，不属于销售与收款循环的内部控制内容的是（）。

  • A、岗位分工与授权批准
  • B、销售和发货控制
  • C、付款控制
  • D、监督检查

正确答案:C

第5题：

采购与付款的内部控制一般涉及下列各环节（）

  • A、岗位分工与授权批准
  • B、收款控制
  • C、请购与审批控制
  • D、验收控制
  • E、付款控制

正确答案:A,C,D,E

第6题：

采购与付款业务循环的内部控制测评内容不包括（ ）。

A.了解并描述采购与付款业务的内部控制
B.抽查部分采购业务
C.付款环节的测试
D.收款环节的测试

答案：D
解析：
选项D，属于销售与收款业务循环的内部控制测评内容。

第7题：

采购与付款循环内部控制主要职责分工有（）。

  • A、提出采购申请与批准采购申请相互独立
  • B、批准请购与采购部门相互独立
  • C、验收部门与财会部门相互独立
  • D、应付账款记账员付款
  • E、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

正确答案:A,B,C,E

第8题：

下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括( )

A.核对明细表
B.抽查部分采购业务
C.走访、观察业务经办与记录是否独立
D.了解并描述内部控制
E.抽查付款业务

答案：B,C,D,E
解析：
核对明细表属于实质性测试的程序。

第9题：

采购与付款循环的内部控制内容有哪些？


正确答案:总体上看，采购与付款循环的内部控制包括采购环节的内部控制和付款环节的内部控制。
1.岗位分工
（1）企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
①请购与审批，提出采购申请与批准采购申请相互独立，以加强对采购的控制
②询价与确定供应商，以保证采购计价准确
③采购合同的订立与审核，防止虚列支出
④采购、验收与相关会计记录，保证按真实收到的商品数额登记入账
⑤付款的申请、审批与执行，以保证应付账款记录的真实性、准确性
2.授权批准
有效地内部控制要求采购与付款业务的各个环节都要经过适当的授权批准。
（1）企业应当建立采购与付款业务的授权审批制度，明确各经办人办理采购与付款业务的权限、程序、责任和相关控制措施，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。
（2）审批人应当根据采购与付款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。
（3）企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同，下同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
（4）收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；对关键性凭证要预先编号，由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性；订购单中要有足够的栏目和空间，详细反映订货要求；建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；设置采购日记账，及时完整地记录所有采购业务；对每一供应商设立应付账款明细账，并与总账平行登记。
3.请购与审批控制
企业应当建立采购申请制度，依据所购商品或劳务的类型，确定管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性。
请购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。
企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。
4.采购与验收控制
企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。
企业应当建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行调整。
对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择应做出明确规定。 企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序做出明确规定。
企业应当成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会，明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价。委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。
企业应当充分了解和掌握有关供应商信誉、供货能力等方面的信息，由采购、使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。
企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。
5.付款控制

第10题：

采购与付款循环内部控制制度包括哪些内容？


正确答案:1.职责分离控制。
2.请购控制。
3.订货控制。
4.验收控制。
5.应付账款的控制。
6.付款控制。

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