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某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原

题目
单选题
某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰，适用的消费税税率为10%），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为6.12万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（）万元。
A

140

B

146.12

C

126

D

160.12

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第1题：

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲企业发出原材料实际成本28000元，乙企业加工完成时计算应交的增值税、代扣代缴的消费税和应收取的加工费(不含增值税的加工费)10000元，甲企业收回委托加工材料。甲乙企业均是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该消费税税率为5%。甲企业尚未支付税金和加工费。

乙企业应交的增值税为( )元。

A．1700

B．1452

C．4760

D．1785


正确答案：A
解析：应交的增值税＝10000元×17%＝1700元。

第2题：

A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为100 000元，支付的加工费为8 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付，加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增值税税率均为17%。

要求：编制A企业拨付委托加工材料、支付加工费、交纳税金、加工完成收回加工物资等业务的会计分录。


正确答案：A企业的有关处理如下。 (1)发出委托加工材料 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 (2)支付加工费用 消费税的组成计税价格＝(100 000+8 000)/(1-10%)万元＝120 000元 (受托方)代扣代交的消费税＝120 000元×IO%＝12 000元 应纳增值税＝8 000元×17%＝1 360元 借：委托加工物资 8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 ——应交消费税 12 000 贷：应付账款 21 360 (3)加工完成收回委托加工原材料 借：原材料 108 000 贷：委托加工物资 108 000
A企业的有关处理如下。 (1)发出委托加工材料 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 (2)支付加工费用 消费税的组成计税价格＝(100 000+8 000)/(1-10%)万元＝120 000元 (受托方)代扣代交的消费税＝120 000元×IO%＝12 000元 应纳增值税＝8 000元×17%＝1 360元 借：委托加工物资 8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 ——应交消费税 12 000 贷：应付账款 21 360 (3)加工完成收回委托加工原材料 借：原材料 108 000 贷：委托加工物资 108 000

第3题：

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（ ）万元。

A.270 B.280 C.300 D.315.3


正确答案：A
本题的会计分录：
　　借：委托加工物资 180
　　 　 贷：原材料 180
　　借：委托加工物资 90
　　 　 应交税金－应交增值税（进项税额） 15.3
　　 　 应交税金－应交消费税 30
　　 　 贷：银行存款 135.3
　　    借：原材料 270
　　 　 贷：委托加工物资 270
　　所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。

第4题：

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（　）万元。

A.400
B.430
C.413
D.313

答案：A
解析：
委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。

第5题：

A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税人，增值税税率17%)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本是( )万元。

A．75

B．72

C．67.5

D．80


正确答案：D
解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(67.5+4.5)/(1-10%)=80(万元)，由受托方代收代缴的消费税=80×10%=8(万元)，所以该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80(万元)。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A．720

B．737

C．800

D．817


正确答案：A
解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税应该计入应交税金-应交消费税单独核算：收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。本题的处理在新准则中没有变化，不过“应交税金”科目变为“应交税费”科目。

第7题：

M企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为 10％。M企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为 360万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为34万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。

A．540

B．600

C．560

D．530.6


正确答案：C
解析：由于该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，因此，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本；其所负担的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担妁消费税。所以此题中实际成本＝360+200＝560(万元)。

第8题：

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。

A．270

B．280

C．300

D．315.3


正确答案：A
解析：该批原材料的成本=180+90=270(万元)。

第9题：

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，支付消费税为30万元。该批原料已加工完成并验收成本为(　　)万元。

A.270

B.280

C.300

D.315.3


选A

增值税15.3是可以抵扣的，所以不算入成本
因为委托加工消费品收回后是继续用于生产应税消费品
所以消费税也是可以抵扣的
答案是270万元  180+90=270

第10题：

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％。该企业委托其他单位（增值税一般纳 税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产 应税消费品。发出材料的成本为 300 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，支付的增值税为 13 万元，受托方代收代缴的消费税为 30 万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（） 万元。

A.400
B.430
C.413
D.313

答案：A
解析：
委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加 工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工 完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。

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