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A公司向B公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为80万元，约定现金折扣条件为2/10，1/20

题目
多选题
A公司向B公司销售一批商品，售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为80万元，约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，现金折扣不考虑增值税。8公司10天之内付款完毕。在售出后第20天，B公司发现商品存在一定质量问题，经协商，将50％的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有（）。
A

销售该批商品总计取得的收入为50万元

B

销售该批商品总计结转的成本为80万元

C

销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元

D

销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元

参考答案和解析
正确答案： A,D
解析： （1）本题考核销售退回的账务处理。销售实现时，确认收入和价款：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
结转销售成本：
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
（2）实际收到款项时（同时确认现金折扣，因是10天内付款，所以确认2％的折扣费用）：
借：银行存款 115
财务费用 （100×2％）2
贷：应收账款 117
（3）销售退回（因退回50q0，所以冲减的收入和成本，都是原确认收入和成本的50％，同时冲减50％的现金折扣费用）：
冲减收入：
借：主营业务收入 （100×50％）50
应交税费—应交增值税（销项税额） 8.5
贷：应收账款 58.5
冲减成本：
借：主营业务成本 （80×50％）40
贷：库存商品 40
冲减实际收到的价款：
借：应收账款 （117×50％）58.5
贷：银行存款 57.5
财务费用 （2×50％）1
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相似问题和答案

第1题：

（2011中）　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年6月16日，甲公司销售一批商品，不含增值税价格为1000万元，购货方5%的商业折扣；此外，双方约定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，现金折扣不包括增值税。6月16日甲公司应确认的销售收入金额为：

A.931万元
B.950万元
C.980万元
D.1000万元

答案：B
解析：
1000×（1－5%）＝950（万元）

第2题：

2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（ ）万元。

A.20
B.100
C.110
D.113

答案：B
解析：
代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。
甲公司应做如下会计分录：
借：应收账款123
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）13
银行存款10
借：主营业务成本80
贷：库存商品80

第3题：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年9月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为100万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司可以享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于9月11日付清货款。甲公司应收账款的入账价值为( )万元。

A.117

B.90

C.105.3

D.103.19


答案：C
解析：甲公司9月2日应收账款的入账价值=100×(1-10%)×(1+17%)=105.3(万元)。

第4题：

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(2)，A公司2017年2月20日应确认的现金折扣为()万元。

A.1．8
B.4
C.3．6
D.2

答案：A
解析：
C公司于20日付款，按约定可享受1％的现金折扣，因此，A公司应确认的现金折扣=180×1％=1．8(万元)。

第5题：

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(3)，A公司收到D公司代销清单时会计处理正确的是()。

A.“销售费用”科目增加20万元
B.“主营业务成本”科目增加100万元
C.“管理费用”科目增加20万元
D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加34万元

答案：A,B,D
解析：
支付给D公司的手续费应当计入销售费用，不计入管理费用，C选项错误。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在价格上给予3％的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司于20×6年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣后的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（ ）。

A：190．12万元
B：200万元
C：192．06万元
D：194万元

答案：D
解析：
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让按折让后的金额确认销售收入。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。题中，甲公司应按照销售折让后的金额确认收入，而现金折扣应计入财务费用。因此，甲公司应确认的商品的销售收入=200×（1-3％）=194（万元）。

第7题：

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(1)～(4)，下列各项中，A公司2017年2月份利润表“营业利润”项目本期金额是()万元

A.127．2
B.147．2
C.107．2
D.129

答案：A
解析：
营业利润=(-4+3)+(180-150-1．8)+(200-100-20)+(60-40)=127．2(万元)。

第8题：

甲公司2019年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款；12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为（　　）万元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A.260

B.150

C.40

D.37

答案：B
解析：
考察收入、费用及利润概述。

甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元，12月15日退回11月5日销售的商品，因为该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减12月份的主营业务成本，冲减的是“发出商品”科目，所以甲公司12月份应确认的主营业务成本为150万元。

第9题：

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(2)，下列各项中，关于A公司2017年2月513的会计处理，正确的是()。

A.“应收账款”科目增加234万元
B.“应收账款”科目增加210．6万元
C.“主营业务收入”科目增加180万元
D.“主营业务收入”科目增加200万元

答案：B,C
解析：
企业销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额确认销售收入，所以A公司应确认主营业务收入=200×(1-10％)=180(万元)，应确认的应收账款=180+180×17％=210．6(万元)。

第10题：

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(1)，下列各项中，关于A公司2017年2月1日的会计处理，正确的是()。

A.应按照该批商品售价与成本的差额，借记“以前年度损益调整”1万元
B.应借记“库存商品”3万元
C.应冲减“主营业务收入”4万元
D.应冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”0．68万元

答案：B,C,D
解析：
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额。

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