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下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（）。

题目
多选题
下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（）。
A

对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报

B

当积极式函证是必要的审计程序，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响

C

函证是针对认定层次的重大错报风险的实施的审计程序

D

积极式函证未收到回函，应当确定其对审计工作和审计意见的影响

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第1题：

（2016年）下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（ ）。

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

答案：A,B,D
解析：
只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不作为可靠的审计证据，选项A 错误；回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性选项B 错误如果对电子形式的回函确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D 错误。

第2题：

下列有关函证的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效
B.注册会计师收到邮寄方式回函后，应该确认被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致
C.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，注册会计师应当实施更多的替代程序以获取充分、适当的审计证据
D.如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当按照审计准则的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响，可能发表非无保留意见

答案：C
解析：
选项C错误，如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

第3题：

在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。()


参考答案：错误

第4题：

下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

答案：A,B,D
解析：
询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

第5题：

下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（　　）。

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

答案：A,B,D
解析：
只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误；
回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误；
如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

第6题：

下列有关积极式函证的说法中，正确的是（）
Ⅰ．注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函
Ⅱ．如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见
Ⅲ．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
Ⅳ．为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

答案：A
解析：
为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证单位串通舞弊，不应当由被审计单位催收询证函。

第7题：

（2015年真题)下列有关积极式函证的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函
B.如果管理层不允许寄发询证函的原因不合理，注册会计师可以发表非无保留意见
C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

答案：D
解析：
选项D中，为防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位派人催收；其他3项，均为同学们应当重点掌握的观点。

第8题：

下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（　）。

A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据
B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件
D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

答案：A,B,D
解析：
在电子形式收到回函时，注册会计师在必要时可以要求被询证者提供回函原件。

第9题：

下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B.询证函应当以被审计单位的名义寄发
C.询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D.发出询证函的情况要形成审计工作记录

答案：A,B,D
解析：
询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

第10题：

当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括（）。

  • A、确定需要确认或填列的信息
  • B、选择适当的被询证者
  • C、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址
  • D、发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

正确答案:A,B,C,D

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