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乙公司为从事印刷业务的企业（一般纳税人），甲地级市国税局在对乙公司进行检查时，发现该公司存在如下问题： （1）乙公司通过

题目
多选题
乙公司为从事印刷业务的企业（一般纳税人），甲地级市国税局在对乙公司进行检查时，发现该公司存在如下问题： （1）乙公司通过销毁发票存根联、在账簿上多列支出或少列、不列收入等手段，共计少缴税款30万元，占应纳税额的20%。 （2）乙公司未按照规定的期限申报办理税务登记。 （3）乙公司曾为税务机关承印增值税专用发票。在完成印刷任务后，该增值税专用发票的印版仍暂保留在A公司手中，而未由税务机关收回。乙公司使用该印版私自印制增值税专用发票但尚未出售。 经税务机关核实，甲地级市国税局除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其罚款3万元。 乙公司未按照规定的期限申报办理税务登记，税务机关可以（）。
A

责令改正

B

处2000元以下罚款

C

取销一般纳税人

D

依法追究刑事责任

E

处3000元以下罚款

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第1题：

（三）

甲、乙两公司签订了一份货物买卖合同，双方约定，甲公司向乙公司购买300台洗衣机，总价款为40万元，双方同时还约定了，甲公司向乙公司交付定金10万元。

请回答下列问题：

如果甲、乙两公司之间约定乙公司于4月1日先交货，甲公司收到货物三天后将钱汇入乙公司的账户。当4月1日快到来时，乙发现甲严重负债，存在不能支付货款可能，并有确切证据。基于上述原因乙公司在4月1日并未交货。则下列说法正确的是( )。

A．乙公司无权不交货，但可以要求甲公司提供担保

B．乙公司无权不交货，但可以仅交付部分货物

C．乙公司有权不交货，除非甲公司提供了相应的担保

D．乙公司应按合同约定交货，甲公司若不能履行，则追究甲公司的违约责任


正确答案：C
C。解析：《合同法》第68条规定：“应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一的，可以中止履行：（一）经营状况严重恶化；（二）转移财产、抽逃资金，以逃避债务；（三）丧失商业信誉；（四）有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。当事人没有确切证据中止履行的，应当承担违约责任。”第69条规定：“当事人依照本法第68条的规定中止履行的，应当及时通知对方。对方提供适当担保时，应当恢复履行。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。”可见，C项是正确的。

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）


正确答案：×
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。

第3题：

甲公司与乙公司互换房屋(产权)，甲公司房屋价格为100万元，乙公司房屋价格为120万元。成交后，甲公司支付乙公司20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为5%。此项业务，下列项目中正确的有( )。

A．甲公司是纳税人

B．乙公司是纳税人

C．应纳契税1万元

D．应纳契税6万元


正确答案：AC

第4题：

甲公司通过寄信方式向乙公司发出一要约。该要约生效时间为（　　）。


A.甲公司完成要约时

B.甲公司发出要约时

C.乙公司了解要约内容时

D.要约到达乙公司时

答案：D
解析：
本题属于法条记忆理解题，考核的知识点是要约的生效。《合同法》第16条规定，要约到达受要约人时生效。可见，本题中选项D符合法律规定，是正确的，排除其他选项。 【评注】应全面理解并掌握《合同法》中关于要约生效时间的规定。

第5题：

甲制造公司（增值税一般纳税人）2018年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2018年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题：
<1>、作出甲、乙公司2018年10月该项业务的会计分录。
<2>、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。


答案：
解析：
【正确答案】 甲公司会计分录：
借：银行存款120000
贷：预收账款103448.28
　 　应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
　　应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
　　贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。

第6题：

A公司欲与B公司签订一项合同，由于该合同对A公司意义重大，A公司的经理甲让该公司职员乙去调查B公司的信用情况。乙经调查发现B公司并没有固定的营业场所和相应的资质，长期从事诈骗活动。乙自认为自己的才能比甲的才能高，对经理的位置觊觎已久，于是在向甲汇报调查情况时说8公司的信誉不存在问题。甲据此代表A公司与B公司签订合同，后A公司被B公司骗走20万货款。对于乙的行为，说法正确的是：（ ）A．乙构成签订、履行合同失职被骗罪 B．乙的行为不构成犯罪，但是要承担民事赔偿责任 C．乙构成诈骗罪 D．乙与B公司成立共同犯罪


正确答案：D
根据《刑法》第167条的规定，签订、履行合同失职被骗罪的主体是国有公司、企业、事业单位直接负责的主管人员，A项错误。乙的行为实际上属于B公司合同诈骗罪的片面帮助犯，与B公司成立合同诈骗罪的共同犯罪，故B项、C项错误，D项正确。

第7题：

甲公司为生产化肥的公司，张三为甲公司业务员，张三到乙公司采购编织袋，发现编织袋存在严重质量问题，但乙公司许以高额回扣，遂签订买卖合同，货运到甲公司，给甲公司造成重大损失，下列选项中正确的有：()

A:甲只能向乙主张违约责任
B:甲可向乙主张违约责任，可给予张三行政处分
C:甲可向张三和乙公司主张连带责任
D:乙公司如果不能完全承担损失，则由张三负补充责任

答案：C
解析：
根据《民法通则》第66条第3款的规定，代理人和第三人串通，损害被代理人的利益的，由代理人和第三人负连带责任。该连带责任为并行的连带责任，而不是补充的连带责任。

第8题：

甲公司通过寄信方式向乙公司发出一要约。该要约生效时间为

A 甲公司完成要约时

B 甲公司发出要约时

C 乙公司了解要约内容时

D 要约到达乙公司时


正确答案：D

第9题：

甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，2×18年发生如下业务：（1）甲公司委托乙公司销售A商品，同时要求乙公司按照甲公司的定价进行销售，甲公司按照乙公司销售额的5%向其支付手续费；（2）甲公司委托丙公司销售B商品，同时规定丙公司可以自主定价，且丙公司未销售的商品不能退回。根据上述业务，下列各项表述正确的有（　）。

A.甲公司向乙公司销售A商品，甲公司属于主要责任人
B.乙公司对外销售A商品，乙公司属于代理人
C.甲公司向丙公司销售B商品，甲公司属于主要责任人
D.丙公司对外销售B商品，丙公司属于代理人

答案：A,B,C
解析：
选项D，甲公司委托丙公司对外销售，丙公司可以自主定价，并且未销售的部分不能退回甲公司，说明甲公司销售给丙公司时，丙公司取得商品的控制权，在将商品对外出售的时候，丙公司属于主要责任人，而不是代理人。

第10题：

（2018年）其他相关资料：1美元＝6.5人民币
　　甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。

乙公司于2017年发生了如下业务：
　　（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
　　（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
　　（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。
　　根据资料回答下列问题：
　　问题（1）：计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
问题（2）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的增值税。
问题（3）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的企业所得税。
问题（4）：指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些？并说明理由。
　问题（5）：判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。


答案：
解析：
1.应代扣代缴的企业所得税＝1000×10%＝100（万元）
2.应代扣代缴增值税＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（万元）
3.乙公司应代扣代缴的企业所得税＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（万元）
4.需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。
　　境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。
5.需要在中国缴纳企业所得税。
　　理由：根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。

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