多选题北方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需原材料按计划成本法核算。2017年4月1日，原材料结存2000千克，计划成本为每千克50元，“材料成本差异”账户为借方余额1000元，未计提存货跌价准备。北方公司2017年4月份发生的有关原材料业务如下：（1）4月12日，北方公司持银行汇票600000元购入原材料10000千克，增值税专用发票上注明的货款为480000元，增值税税额81600元，对方代垫包装费和运输费8400元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺50千克，经查明为途中定额内自

题目

多选题

北方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需原材料按计划成本法核算。2017年4月1日，原材料结存2000千克，计划成本为每千克50元，“材料成本差异”账户为借方余额1000元，未计提存货跌价准备。北方公司2017年4月份发生的有关原材料业务如下：（1）4月12日，北方公司持银行汇票600000元购入原材料10000千克，增值税专用发票上注明的货款为480000元，增值税税额81600元，对方代垫包装费和运输费8400元（不考虑增值税），验收入库时发现短缺50千克，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。（2）4月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料5000千克，用于生产A产品；车间管理部门领用500千克。（3）4月30日，原材料的可变现净值为310000元。关于原材料的核算，下列说法中正确的是（）。

原材料可以采用实际成本法核算，也可以采用计划成本法核算

购进原材料过程中的合理损耗计入原材料成本

原材料期末应按照成本与可变现净值孰低计量

购进原材料过程中的包装费和运输费计入原材料成本

参考答案和解析

正确答案： C,D

解析：暂无解析

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第1题：

新华企业为生产并销售ABC产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。现有甲、乙、丙三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中甲为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税率为17%;乙为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票;丙为个体工商户，目前只能出具普通发票。甲、乙、丙三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为23400元、21115元和19750元。ABC产品的单位含税售价为29250元，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%。假设新华企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，从利润最大化角度考虑新华企业应该选择哪家企业作为原材料供应商?

正确答案：

ABC产品的不含税单价=29250÷(1+17%)=25000(元) 每单位ABC产品的增值税销项税额=25000×17%=4250(元)

(1)从甲处购货：

单位成本=23400÷(1+17%)=20000(元)

可以抵扣的增值税进项税额=20000×17%=3400(元)

应纳增值税=4250-3400=850(元)

营业税金及附加=850×(7%+3%)=85(元)

单位产品税后利润=(25000-20000-85)×(1-25%)=3686.25(元)

(2)从乙处购货：

单位成本=21115÷(1+3%)=20500(元)

可以抵扣的增值税进项税额=20500×3%=615(元)

应纳增值税=4250-615=3635(元)

营业税金及附加=3635×(7%+3%)=363.5(元)

单位产品税后利润=(25000-20500-363.5)×(1-25%)=3102.38(元)

(3)从丙处购货：

单位成本=19750元

可以抵扣的增值税进项税额=0元

应纳增值税=4250(元)

营业税金及附加=4250×(7%+3%)=425(元)

单位产品税后利润=(25000-19750-425)×(1-25%)=3618.75(元)

由上可知，在一般纳税人甲处购买原材料所获利润最大，所以应该选择甲公司作为原材料供应商。

第2题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。

A．8.5

B．17

C．25.5

D．27.2

正确答案：C

第3题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）

A、720万元

B、737万元

C、800万元

D、817万元

正确答案：A

第4题：

（2019年）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口一批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲贸易公司进口该批原材料应纳增值税税额为（）万元。

A.19.56
B.18.7
C.22.1
D.24.31

答案：D

解析：

应纳增值税=（关税完税价格+关税税额）×增值税税率=（170+17）×13%=24.31（万元）。

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为()元。

A:135000
B:150000
C:152000
D:155950

答案：B

解析：

甲公司将委托加工消费品收回后的人账成本=100000+35000+15000=150000（元）

第6题：

M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25．5万元，代收代缴的消费税税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A．795．5

B．620

C．770

D．810

正确答案：C
解析：由于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，所以缴纳的消费税是可以抵扣的，不计入委托加工物资的成本。委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。

第7题：

某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税税率为33%，原材料采用实际成本法核算。其2002年度发生的经济业务如下：

（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为150000元，税款为25500元，款项以银行存款支付，材料尚未到。

（2）用银行汇票支付采购工程物资价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入工程物资及运费99800元，支付的增值税额16966元，该批物资已验收入库。

正确答案：
编制各业务的会计分录
（1）借：在途物资 150000
应交税金-应交增值税（进项税） 25500
贷：银行存款 175500
（2）借：工程物资 116766
银行存款 234
贷：其他货币资金 117000
（3）借：固定资产 101000
贷：银行存款 101000
（4）借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金-应交增值税（销项税额） 51000
借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
（5）借：银行存款 400000
贷：长期借款 400000
（6）借：短期投资-A股票 90000
贷：银行存款 90000
（7）借：固定资产清理 20000
累计折旧 180000
贷：固定资产 200000
借：固定资产清 500
贷：银行存款 500
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800
借：营业外支出-处置固定资产净损失 19700
贷：固定资产清理 19700
（8）借：银行存款 819000
贷：主营业务收入 700000
应交税金-应交增值税（销项税额）119000
借：主营业务成本 420000
贷：库存商品 42000
（9）借：现金 300000
贷：银行存款 300000
（10）借：应付工资 300000
贷：现金 300000
（11）借：生产成本 275000
制造费用 10000
管理费用 15000
贷：应付工资 300000
（12）借：财务费用 32000
贷：预提费用 32000
（13）借：生产成本 55000
制造费用 15000
管理费用 10000
贷：累计折旧 80000
（14）借：管理费用 5000
贷：短期投资跌价准备 5000
（15）本年利润总额=（300000+700000）-（180000+420000+19700+15000+32000+10000+5000）=318300（元）
本年所得税=318300×33%=105039（元）
净利润=318300-105039=213261（元）
本年应提法定盈余公积=213261×10%=21326.1（元）
本年应提法定公益金=213261×5%=10663.05（元）
借：所得税 105039
贷：应交税金-应交所得税 105039
借：本年利润 105039
贷：所得税 105039
借：利润分配-提取法定公积金 21326.1
-提取法定公益金 10663.05
贷：盈余公积-提取法定公积金 21326.1
-提取法定公益金 10663.05
借：利润分配-未分配利润 31989.15
贷：利润分配-提取法定公积金 21326.1
-提取法定公益金 10663.05
借：本年利润 181271.85
贷：利润分配-未分配利润 181271.85
资产负债表
2002年12月31日单位：元
资产年初数期末数负债及股东权益年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金14063001842334短期借款300000300000
短期投资15000100000应付票据200000200000
应收票据246000246000应付账款953800953800
应收股利预收账款00
应收账款299100650100应付工资100000100000
其他应收款50005000应付福利费1000010000
预付账款100000100000应付股利00
存货25800002485000应交税金30000279539
待摊费用100000100000其他应交款66006600
一年内到期长期债券投资其他应付款5000050000
流动资产合计47514005528434预提费用100033000
长期投资：预计负债
长期股权投资250000250000一年内到期的长期负债10000001000000
长期债权投资其他流动负债00
长期投资合计250000250000流动负债合计26514002932939
固定资产：
固定资产原价15000001401000长期负债：
减：累计折旧400000300000长期借款6000001000000
固定资产净值11000001101000应付债券00
减：固定资产减值准备00长期应付款00
固定资产净额11000001101000具他长期负债00
工程物资0116766长期负债合计6000001000000
在建工程15000001500000递延税项00
固定资产清理00负债合计32514003932939
固定资产合计26000002717766股东权益：
无形资产及其他资产：股本50000005000000
无形资产600000600000减：已归还投资00
长期待摊费用200000200000股本净额50000005000000
其他长期资产00资本公积00
无形资产及其他资产合计800000800000盈余公积100000131989.15
递延税项：其中：法定公益金10663.05
递延税款借项00未分配利润50000231271.85
股东权益合计51500005363261
资产总计84014009296200负债和股东权益总计84014009296200

第8题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A．720

B．737

C．800

D．817

正确答案：A
解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税应该计入应交税金-应交消费税单独核算：收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。本题的处理在新准则中没有变化，不过“应交税金”科目变为“应交税费”科目。

第9题：

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口-批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。甲贸易公司进口该批原材料应纳的增值税额为()万元。

A.19.56
B.18.7
C.22.1
D.24.31

答案：D

解析：

甲贸易公可进口该批原材料应纳的增值税额=(关税完税价格+关税税额)×增值税税率=(170+17)×13%-24.31(万元)。

第10题：

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口一批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。甲贸易公司进口该批原材料应纳的增值税税额为（　）万元。

A.24.31
B.22.1
C.19.56
D.18.7

答案：A

解析：

本题考核进口货物应纳税额的计算。进口环节增值税税额＝（170＋17）×13%＝24.31（万元）。

北方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需原材料按计划成本法核算。2017年4月1日，原材料结存2000

题目

参考答案和解析

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