甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系,所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。

题目
单选题
甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系,所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。 (1)2010年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1485万元。 (2)2011年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1480万元。 (3)税法规定,企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。 2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是( )。
A

借:应收账款—坏账准备15

B

借:坏账准备15

C

借:应收账款—坏账准备15

D

不作抵消处理

参考答案和解析
正确答案: C
解析: 暂无解析
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第1题:

甲公司应收乙公司贷款800万元。由于乙公司财务困难,双方同意按600万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。以下甲公司和乙公司的会计处理正确的是()。

A、甲公司在重组当期没有债务重组损失

B、乙公司重组债务账面价值与实际付现之差200万元计入营业外收入

C、甲公司应由账款与实际收款之差200万元计入营业外支出

D、乙公司重组债务账面价值与实际付现之差200万元计入资本公积

E、甲公司应收账款与实际收款之差200万元冲减减值准备后,将剩余100万元减值准备转回并调整资产减值损失


参考答案:ABE

第2题:

甲公司是乙公司的母公司,20X8年末甲公司应收乙公司账款为800万元,20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此,编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有()。

A.借:应付账款 9 000 000

贷:应收账款 9 000 000

B.借:应收账款一一坏账准备 800 000

贷:未分配利润—一年初 800000

C.借:应收账款一一坏账准备 100 000

贷:资产减值损失 100 000

D.借:资产减值损失 100 000

贷:应收账款—坏账准备 100 000

E.借:应收账款-一坏账准备 800 000

贷:资产减值损失 800 000


参考答案ABC

第3题:

甲股份有限公司于20 X7年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司。20 X7年年末,甲公司应收乙公司账款为1000000元;20×8年年末,甲公司应收乙公司账款为500000元。甲公司各年坏账准备计提比例均为4%。甲公司20×8年编制的抵销分录有( )。 A.借:应收账款(坏账准备)20000 贷:资产减值损失 20000 B.借:应付账款 500000 贷:应收账款 500000 C.借:资产减值损失 20000 贷:应收账款(坏账准备) 20000 D.借:应收账款(坏账准备)40000 贷:未分配利润——年初40000 E.借:未分配利润——年初40000 贷:应收账款(坏账准备)40000


正确答案:BCD

第4题:

甲公司为乙公司的母公司,甲公司2019年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款账面余额与2013年相同,仍为2550万元,坏账准备余额仍为50万元。2019年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2018年向甲公司购入商品发生的应付购货款。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。则在2019年合并工作底稿中应编制的抵销分录有( )。

A.借:应付账款2550
贷:应收账款2550
B.借:应付账款2500
贷:应收账款2500
C.借:应收账款——坏账准备50
贷:信用减值损失50
D.借:应收账款——坏账准备50
贷:未分配利润——年初50
E.借:未分配利润——年初12.5
贷:递延所得税资产12.5

答案:A,D,E
解析:
2019年合并工作底稿中应编制的抵销分录为:
借:应付账款                     2550
 贷:应收账款                     2550
借:应收账款——坏账准备                50
 贷:未分配利润——年初                 50
借:未分配利润——年初                12.5
 贷:递延所得税资产                  12.5

第5题:

2007年12月31日,甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元,甲公司根据乙公司的资信情况确定按8%计提坏账准备。2008年公司对乙公司的应收账款实际发生坏账30000元。2008年末应收乙公司的账款余额为1200000元。经减值测试,按10%计提坏账准备。2008年甲公司应该计提的坏账准备为( )元。

A.120000

B.70000

C.90000

D.80000


正确答案:B
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额 
2007年应该计提的坏账准备为1000000×8%=80000元 
2008年发生坏账,冲减坏账准备30000元,计提坏账准备前坏账准备的贷方余额为8000-30000=50000元 
2008年按应收款项计算应提坏账准备金额为1200000×10%=120000元。 
所以2008年应该计提的坏账准备为120000-50000=70000元。 

第6题:

甲公司为乙公司的母公司,2x15年集团内帮应收账款期末余额为1500万元,甲、乙公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,税法规定,计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除,甲公司和乙公司的所得税税率均为25%.2x15年对该项内部应收账款所涉及的递延所得税应编制的抵销分录是()

A.借:递延所得税资产37500货:所得税费用37500

B.偿:所得税费用3750013

贷:递所得税产37500

C.借:递延所得税负债150000

货:所得税费用150000

D.不作抵销处理


参考答案:B

第7题:

甲公司采用备抵法核算坏账损失,坏账准备计提比例为应收账款余额的10%,资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。2013年末甲公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元,2014年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。甲公司2014年编制合并财务报表时应调整的“未分配利润——年初”的金额为( )万元。

A.100

B.200

C.400

D.300


正确答案:D
【解析】抵销处理如下:(1)借:应付账款6000贷:应收账款6000(2)借:应收账款——坏账准备400贷:未分配利润——年初400(3)借:应收账款——坏账准备200贷:资产减值损失200(4)借:未分配利润——年初100贷:递延所得税资产100(5)借:所得税费用50贷:递延所得税资产50

第8题:

甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末,甲公司应收乙公司账款为500万元;2009年年末,甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此,编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。

A.借:应收账款——坏账准备 1

贷:资产减值损失 1

B.借:应付账款 600

贷:应收账款 600

C.借:资产减值损失 1

贷:应收账款——坏账准备 1

D.借:应收账款——坏账准备 5

贷:未分配利润——年初余额 5


正确答案:ABD
应将内部应收账款和应付账款抵销,因此,选项B正确;应将坏账准备的期初数抵销,因此,选项D正确;应将本期计提的坏账准备抵销,因此,选项A正确。

第9题:

甲公司为乙公司的母公司,甲公司2019年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款余额与2018年相同,仍为2500万元,坏账准备余额仍为50万元。2019年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2018年向甲公司购入商品发生的应付购货款。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。则在2019年合并工作底稿中应编制的抵销分录有(  )。

A
借:应付账款                   2550

  贷:应收账款                   2550

B
借:应付账款                   2500

  贷:应收账款                   2500

C
借:应收账款——坏账准备              50

  贷:未分配利润——年初               50

D
借:未分配利润——年初              12.5

  贷:递延所得税资产                12.5

E
借:应收账款——坏账准备              50

  贷:资产减值损失                  50


答案:A,C,D
解析:
2019年合并工作底稿中应编制的抵销分录为:

借:应付账款                    2550

 贷:应收账款                    2550

借:应收账款——坏账准备               50

 贷:未分配利润——年初                50

借:未分配利润——年初               12.5

 贷:递延所得税资产                 12.5

第10题:

至2×19年12月31日,甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×19年合并财务报表时,不正确的抵销分录是( )。
A.借:应付账款 200
?  贷:应收账款 200
B.借:应收账款——坏账准备 10
?  贷:信用减值损失 10
C.借:信用减值损失 10
?  贷:应收账款——坏账准备 10
D.借:所得税费用   2.5
?  贷:递延所得税资产 2.5


答案:C
解析:
选项C,正确的应是:
借:应收账款——坏账准备 10
  贷:信用减值损失 10

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