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计算题： 黄河、长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，2008年1月1日，黄河与长江公司进行资产交换，

题目
问答题
计算题： 黄河、长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，2008年1月1日，黄河与长江公司进行资产交换，黄河公司将持有的一项可供出售金融资产与长江公司的一批产品进行交换，该项可供出售金融资产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，公允价值为450万元;该批产品的账面价值为350万元，不含增值税的公允价值为400万元，尚未计提跌价准备。黄河公司向长江公司支付补价为18万元，黄河公司换入的产品作为原材料核算，长江公司换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产核算，假设该项交换具有商业实质。要求：分别计算黄河、长江公司换入资产的入账价值并编制黄河、长江公司的账务处理。
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相似问题和答案

第1题：

2007年1月10日，中熙公司销售一批商品给黄河公司，货款为5000万元（含增值税税额）。合同约定，黄河公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，黄河公司到期不能偿付货款。经协商，中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议：黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债的产品成本为1500万元，公允价值和计税价格均为1200万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为6000万元，已计提折旧2900万元，公允价值为2600万元，已计提减值准备900万元，中熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。

A．1796

B．900

C．1396

D．996


正确答案：C
黄河公司债务重组利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(万元)(营业外收入)，设备处置收益=2600一(6000—2900—900)=400(万元)(营业外收入)，产品转让收益=1200(主营业务收入)一1500(主营业务成本)=一300(万元)，营业外收入=996+400=1 396(万元)。

第2题：

长江公司购买50辆“飞驰”汽车后，委托“招商运输”公司从上海运输到广州，海上运输，2015年3月3日发运，预计3月20到达。2015年3月8日，长江公司、黄河公司签订合同，将运输中的25辆汽车出卖给黄河公司。2015年3月11日，运输中的汽车因不可抗力全部因海啸灌水浸泡。2015年3月13日，长江公司又将运输中的50辆汽车出卖给长城公司，但未告知长城公司汽车被海水浸泡的事实。双方约定，长城公司提出质量异议的期限为交货后1个月，2015年3月20日长城公司收到汽车。 关于风险负担，下列说法正确的是：

A.长江公司、黄河公司的买卖合同，风险由长江公司负担
B.长江公司、黄河公司的买卖合同，风险由黄河公司负担
C.长江公司、长城公司的买卖合同，风险由长江公司负担
D.长江公司、长城公司的买卖合同，风险由黄河公司负担

答案：A,C
解析：
《买卖合同解释》第14条：“当事人对风险负担没有约定，标的物为种类物，出卖人未以装运单据、加盖标记、通知买受人等可识别的方式清楚地将标的物特定于买卖合同，买受人主张不负担标的物毁损、灭失的风险的，人民法院应予支持。”2015年3月8日，长江公司与黄河公司签订在途货物买卖合同，但该标的物为种类物，风险尚未转移。故由长江公司承担风险，A选项正确，B选项错误。《买卖合同解释》第13条：“ 出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，在合同成立时知道或者应当知道标的物已经毁损、灭失却未告知买受人，买受人主张出卖人负担标的物毁损、灭失的风险的，人民法院应予支持。”2015年3月13日，长江公司与长城公司签订买卖合同，长江公司知道标的物毁损却未告知长城公司，因此风险仍应由长江公司负担。C选项正确，D选项错误。

第3题：

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月27日，黄河公司销售一批产品给长江公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元。黄河公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣，折扣金融在同一张发票中列示，黄河公司为了能够及时回笼资金，又和长江公司约定现金折扣条款，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)，长江公司于2014年7月10日付款。黄河公司因该项业务实际收到的银行存款为( )元。

A.51597

B.52650

C. 52123.5

D.58500


正确答案：C
解析：黄河公司销售产品应确认应收账款的金额=50000×(1-10%)×(1+17%)=52650(元)，现金折扣金额=52650×1%=  526.5(元)，实际收到的银行存款=52650-  526.5=  52123.5(元)。

第4题：

(2015年)长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（　　）万元。

A.420
B.436
C.42
D.441

答案：A
解析：
华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（万元）。

第5题：

长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备- - 台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元,适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中,华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为( ) 万元。

A.420
B.436
C.425
D.441

答案：A
解析：
华山公司换人的专利权入账价值=400x ( 1+17%) -420x6%-22.8=420 (万元)

第6题：

长江股份有限公司（以下简称长江公司）府收黄河公司的应收账款为200万元，已提坏账准备30万元。2007年5月10日，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上 述全部账款，产品的成本为80万元，售价为100万元，增值税为17万元；设备账面原价为120万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元，公允价值为72万元。黄河公司于2007年5月20日将上述产品和设备运抵长江公司，并解除了债权债务关系。

长江公司换人的设备作为定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。2007年12月31日，预计上述设备的可收回金额为54万元，预计尚可使用年限为9年。

2008年7月10日，因生产经营需要，长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换，在交换日，设备的公允价值为55万元，换人材料发票上注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，该批材料的成本为30万元。假定长江公司不单独向大海公司支付增值税，长江公司收到补价8.2万元。

要求：

（1）确定债务重组日。

（2）编制长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录。

（3）编制长江公司2007年12月31日设备计提减值准备的会计分录。

（4）编制长江公司和大海公 司 2008年7月10口非货币性资产交换的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位。）


正确答案：
(1)债务重组日为2007年5月20 日。 
(2)长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录： 
  ①长江公司： 
  借：库存商品    100 
    应交税费——应交增值税(进项税额)  17 
    固定资产    72 
    坏账准备    30 
    贷：应收账款    20C 
    资产减值损失    19 
  ②黄河公司： 
  借：固定资产清理 80 
    固定资产减值准备    10 
    累计折旧     30 
  贷：固定资产    120 
借：应付账款    200 
  贷：主营业务收入    100 
    应交税费——应交增值税(销项税额) 17 
    固定资产清    72 
    营业外收入——债务重组利得    11 
借：营业外支出——资产转让损益    8 
  贷：固定资产清理    8 
借：主营业务成本      80 
  贷：库存商品    80 
(3)长江公司2007年12月31日设备计提减值 
准备的会计分录： 
2007年设备计提折IH=72÷10×7/12=4.2(万元)，2007年12月31 日，固定资产账面价值=72-4.2=67.8(万元)，可收回金额为54万元，应计提减值准备=67.8-54=13.8(万元)。 
借：资产减值损失    13.8 
  贷：固定资产减值准备    13.8 
(4)长江公司2008年7月10  日非货币性资产交 
换的会计分录： 
2008年设备计提折IH=54÷9/12=3.5(万元) 
①长江公司 
借：固定资产清理   50.5 
    固定资产减值准备    13.8 
    累计折旧   7.7(4.2+3.5) 
  贷：固定资产    72 
借：原材料    40 
    银行存款    6.8 
    应交税费——应交增值税(进项税额)8.2 
  贷：固定资产清理    50.5 
    营业外收入 4.5 
②大海公司 
借：固定资产    55 
  贷：其他业务收入 40 
    应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 
    银行存款    8.2 
借：其他业务成本    30 
  贷：原材料    30 

第7题：

（2018年）2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元，假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为（　　）万元。

A.120.2
B.132.7
C.125.6
D.127.7

答案：D
解析：
2017年末长江公司的合并财务报表中的少数股东权益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（万元）。

第8题：

下列交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。

A．黄河公司以不含税公允价值为30万元的存货交换远华公司的原材料，增值税为5．10万元，同时支付给华远公司8万元现金

B．黄河公司以账面价值为20 000万元的设备换入长江公司的库存商品，长江公司换出库存商品的账面价值为15 000万元，不含税公允价值为20 000万元，增值税为3 400万元，黄河公司另向对方支付补价6 000万元

C．黄河公司以公允价值为13 000万元的设备交换长江公司的一项持有至到期投资，该项持有至到期投资的账面价值为15 000万元，黄河公司另向对方支付补价2 000万元

D．黄河公司以账面价值为3 000万元的存货交换远华公司的一项无形资产，该项无形资产的公允价值为2 000万元，黄河公司另向对方支付补价500万元


正确答案：A
选项A，黄河公司：8÷(8+35.10)×100%=18.56%<25%，属于非货币性资产交换；选项B，黄河公司：6 000/23 400×100%=25.64%，属于货币性资产交换；选项C，因为持有至到期投资属于货币性资产，所以属于货币性资产交换；选项D，黄河公司：500/2 000×100%=25%，属于货币性资产交换。

第9题：

长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为 420万元，适用的增值税税率 6%。设备的账面原价为 600 万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率 13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8 万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（ ）万元。

A.426.8
B.436
C.42
D.441

答案：A
解析：
华山公司换入的专利权入账价值=400 × （ 1+13% ） -420 ×6%-22.8=426.8（万元）。

第10题：

2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司201年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5 万元。假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司，则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( ) 万元。



A.125.6
B.127.7
C.132.7
D.120.7

答案：B
解析：
长江公司的合并财务报表中，少数股东权益=(600+55-16.5)x(1-80%)=127.7(万元)。

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