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下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是（　）

题目
单选题
下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是（　）
A

在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B

在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改

C

注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)

D

确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估

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第1题：

下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）

A.识别和评估重大错报风险
B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定审计中识別出的错报是否需要累积
D.评价已识别的错报对审计意见的影响

答案：C
解析：
注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有： （1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；
（2）识別和评估重大错报风险；
（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价己识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。
选项C ,根据明显微小错报临界值来确定审计中识别出的错报是否需要累积。

第2题：

下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（　　）。

A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报
B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告
C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报

答案：C
解析：
评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误；如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见的审计报告，选项B错误；及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要与被审计单位管理层沟通，只需要沟通累积的错报，选项D错误。

第3题：

评价审计证据的充分性和适当性需要注册会计师运用职业判断，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的因素有( )。

A．认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性

B．管理层应对和控制风险的有效性

C．在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验

D．实施审计程序的结果， 包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形


正确答案：ABCD
解析：评价审计证据的充分性和适当性需要注册会计师运用职业判断，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑以下因素：
  (1)认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性；
  (2)管理层应对和控制风险的有效性；
  (3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验；
  (4)实施审计程序的结果，包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形；
  (5)可获得信息的来源和可靠性；
  (6)审计证据的说服力；
  (7)对被审计单位及其环境的了解。

第4题：

下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（　　）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.确定审计中识别出的错报是否需要累积
C.评价已识别的错报对审计意见的影响
D.识别和评估重大错报风险

答案：B
解析：
注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有:（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C正确）；确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值（选项B错误）。

第5题：

下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（　）。

A.在就财务报表与所了解的被审计单位的情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险
B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
C.如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，如果该项错报是重大的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
D.在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊

答案：C
解析：
选项C，如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》三十九条。

第6题：

A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
（1） 如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
（2）错报一定是由于管理层舞弊导致的。
（3）低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
（4）为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。
（5）如果识别出被审计单位广泛运用不恰当的假设而导致的错报，则可能表明还存在其他错报。
要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。


答案：
解析：
（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）不恰当。错报可能是由于错误或舞弊导致的。
（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
（4）不恰当。为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报、判断错报和推断错报可能是有用的。
（5）恰当。

第7题：

确定实际执行的重要性考虑因素说法不正确的是（ ）

A. 对被审计单位的了解
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D. 连续审计项目，以前年度审计调整较多,确定实际执行重要性水平定为较高水平

答案：D
解析：
选项 D，连续审计项目，以前年度审计调整较多,实际执行重要性水平应定为较低水平。

第8题：

（2019年）下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（　）。

A.识别和评估重大错报风险
B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定审计中识别出的错报是否需要累积
D.评价已识别的错报对审计意见的影响

答案：C
解析：
注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；（2）识别和评估重大错报风险；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。选项C，根据明显微小错报临界值来确定审计中识别出的错报是否需要累积。

第9题：

下列各项中，关于在审计完成阶段评价错报的说法中恰当的有（ ）。

A.及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的
B.未更正错报是指在审计过程中发现的且被审计单位未予更正的错报
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务报表结果对重要性作出修改
D.如对重要性的重新评价导致需要确定较低的金额，应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性

答案：A,C,D
解析：
选项B不恰当，未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

第10题：

A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。
（3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。
（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。
要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。


答案：
解析：
（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）恰当。
（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
（4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。
（5）恰当。

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