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符合特殊性税务处理规定条件的企业合并，包括（）。

题目
多选题
符合特殊性税务处理规定条件的企业合并，包括（）。
A

合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的80%

B

合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

C

同一控制下且不需要支付对价的企业合并

D

非同一控制下且不需要支付对价的企业合并

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第1题：

根据企业所得税相关规定，关于企业弥补亏损的说法，正确的有(　)。

A.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续全额弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.税务机关对企业进行检查时调增的应纳税所得额，应允许弥补符合税法规定条件的以前年度亏损
E.企业清算所得可以先弥补以前年度符合税法规定条件的亏损，有余额时再计算清算所得税

答案：A,C,D,E
解析：
特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续弥补，弥补的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第2题：

根据企业所得税相关规定，关于企业弥补亏损的说法，正确的有(　)。

A、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
B、特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续全额弥补
C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D、税务机关对企业进行检查时调增的应纳税所得额，应允许弥补符合税法规定条件的以前年度亏损
E、企业清算所得可以先弥补以前年度符合税法规定条件的亏损，有余额时再计算清算所得税

答案：A,C,D,E
解析：
特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业继续弥补，弥补的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第3题：

企业重组区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的( )。

A.15%
B.25%
C.75%
D.85%

答案：A
解析：
本题考查企业所得税企业重组的税务处理。适用特殊性税务处理规定的企业重组，要求重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%，题干问的是“非股权”，即15%。

第4题：

非居民企业股权转让使用特殊性税务处理的备案应报送的资料有（）。

  • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》2份
  • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
  • C、股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）
  • D、工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

正确答案:A,B,C,D

第5题：

财政部、国家税务总局联合发布的财税〔2009〕59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是（　）。

A.一般性税务处理方法强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税
B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得
C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损
D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件

答案：C
解析：
如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第6题：

下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。

A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
D.企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
E.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

答案：C,D,E
解析：
选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

第7题：

关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（　）。
　

A.企业重组包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立
B.企业股权收购，收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%
C.企业债务重组所得低于该企业当年应纳税所得额50%的，应计入企业当年应纳税所得额，当年纳税
D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

答案：B,C,D
解析：
税法上企业重组，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

第8题：

企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，使用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。

A:15%
B:25%
C:75%
D:85%

答案：A
解析：
企业重组的税务处理主要有一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定两种。其中，特殊性税务处理规定要求重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%，即非股权支付金额不得高于15%。

第9题：

下列关于合并企业对被合并企业的亏损进行弥补的表述中，正确的有()。

A.企业并购重组应当符合特殊性税务处理的规定
B.企业并购重组应当符合一般性税务处理的规定
C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最短期限的国债利率
D.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

答案：A,D
解析：
如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第10题：

下列不属于税务行政许可审批事项的有（）。

  • A、汇总缴纳所得税审批
  • B、企业符合特殊性税务处理规定条件的认定
  • C、共竟外注册中资控股企业居民身份认定
  • D、对纳税人延期缴纳税款的核准

正确答案:A,B,C

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