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某外贸进出口公司为了骗取出口退税，对某批产品采用虚报出口和伪造出口退税单证的方法，骗取出口退税款20万元(已知该批产品已

题目
单选题
某外贸进出口公司为了骗取出口退税，对某批产品采用虚报出口和伪造出口退税单证的方法，骗取出口退税款20万元(已知该批产品已交纳税款21万元)，则对该外贸进出口公司应当如何定罪处罚?
A

以骗取出口退税罪定罪处罚

B

以偷税罪定罪处罚

C

以骗取出口退税罪和偷税罪定罪，实行数罪并罚

D

以诈骗罪定罪处罚

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 《刑法》第204条规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
《刑法》第201条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;
偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
这个知识点连续几年反复多次考查。行为人纳税后再骗取出口退税的，应当根据其骗取的数额来定罪处罚。如果骗取的税款没有超过其原先已经缴纳的税款的，应当按照偷税罪来定罪处罚。如果骗取的税款已经超过了已经缴纳的税款的，对超过部分定骗取出口退税罪;对骗取的相当于缴纳的税款部分顶偷税罪，实行数罪并罚。
偷税是应当交纳税款而不缴纳，因此缴纳后又将其骗回的，可以视为根本就没有缴纳，定偷税罪。而超出部分是行为人不仅不缴纳，还骗取国家的税款，因此要定骗取出口退税罪。这也是为什么偷税罪的法定刑要比出口退税罪轻的原因。
本题中，该外贸进出口公司原先缴纳的税款是21万元，而它骗取的税金为20万元，还没有超过其原先缴纳的部分，因此是缴纳后又骗回来，应当以偷税罪一罪定罪处罚，正确答案为B。
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相似问题和答案

第1题：

某企业在缴纳400万元税款后，以假报出口的手段，骗取出口退税款1000万元。该企业的行为（）

A.构成逃税罪

B.构成骗取出口退税罪

C.以逃税罪和骗取出口退税罪数罪并罚

D.以逃税罪和骗取出口退税罪择一从重处罚


参考答案：C

第2题：

某企业生产的一批外贸供货产品因外商原因无法出口，该企业采用伪造出口退税单证和签订虚假买卖合同等方法，骗取出口退税50万元（其中包括该批产品已征的产品税、增值税等税款19万元）。对该企业应当如何处理？

A．以合同诈骗罪处罚

B．以偷税罪处罚

C．以骗取出口退税罪处罚

D．以偷税罪和骗取出口退税罪并罚


正确答案：D

第3题：

某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查，该企业只交税7万元，则该企业的行为构成( )。

A．骗取出口退税罪和偷税罪

B．骗取出口退税罪

C．偷税罪和诈骗罪

D．偷税罪


正确答案：A

第4题：

李某犯骗取出口退税罪，骗取国家出口退税款6万元，对李某的追诉时效为（ ）。

A、5年
B、10年
C、15年
D、20年

答案：B
解析：
本题考核追诉时效及骗取出口退税罪的量刑。骗取出口退税的，骗取的数额在5万以上的，为数额较大，处5年以下有期徒刑或者拘役。这里的“以上”、“以下”都是包括本数的，根据《刑法》87条规定，犯罪经过下列期限不再追诉：（一）法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年；（二）法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，经过十年；（三）法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年；（四）法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。所以应适用法定最高刑为5年以上不满10年有期徒刑的，追诉时效为10年的规定。

第5题：

某企业生产的一批外贸供货产品因外商原因无法出口，该企业采用伪造出口退税单证和签订虚假买卖合同等方法，骗取出口退税50万元（其中包括该批产品已征的产品税、增值税等税款20万元）。对该企业行为的认定，下列说法正确的是

A.以合同诈骗罪处罚
B.仅以逃税罪处罚
C.仅以骗取出口退税罪处罚
D.以逃税罪和骗取出口退税罪并罚

答案：D
解析：
合同诈骗罪是指以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的行为。该企业虽然签订虚假买卖合同，但并非是利用合同来骗取合同对方当事人财物，因此不构成合同诈骗罪。A选项说法错误。骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。该企业伪造出口退税单证和虚假买卖合同等方法，骗取出口退税30万元，完全符合骗取出口退税罪的犯罪构成。B选项错误。逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的行为。该企业先缴纳税款，然后又利用骗取出口退税方式骗回已缴纳20万元税款，相当于从未缴纳税款，因此符合逃税罪的构成要件。C选项说法错误。根据《刑法》第204条第2款规定，纳税人缴纳税款后，采取欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照逃税罪的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照骗取出口退税罪的规定处罚，并将二者数罪并罚。D选项说法正确。

第6题：

对于和力公司，下列说法正确的有：（ ） A．对于本案的涉税行为，和力公司构成逃避缴纳税款罪 B．对于本案，和力公司给予褚某20万元的行为，构成单位行贿罪 C．如果和力公司生产的一批建材因外商原因无法出口，就采用伪造出口退税单证和签订虚假买卖合同等方法，骗取出口退税50万元(其中包括该批产品已征的产品税、增值税等税款17万元)，对此行为应当以骗取出口退税罪处罚 D．如果和力公司在与腾飞公司签订合作生产合同时，以伪造的产权证明作担保，而骗取腾飞公司投资款60万元，对此行为应当以合同诈骗罪处罚


正确答案：ABCD
依据《刑法》第67条和最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第1条的规定，四项均正确。

第7题：

根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（ ）。

A．只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪

B．行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪

C．造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”

D．纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚

E．骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度


正确答案：BC
［答案］：B, C
［解析］：
（1）选项AB：构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。（2）选项C：骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于，①造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；②因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。（3）选项D：纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。（4）选项E：骗取出口退税罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。

第8题：

某外贸公司1998年间以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款100万元，同时又采取类似手段骗取所交纳的税款89万示，共计骗取国家189万元。对于89万元，该单位构成哪些犯罪?( )

A．骗取出口退税罪

B．偷税罪

C．以偷税罪从重处罚

D．以骗取出口退税罪从重处罚


正确答案：B
解析：根据《刑法》第204条第1款的规定，以假报出口等欺骗方法，骗取国家出口退税款的，构成骗取出口退税罪；根据该条第2款的规定，纳税人缴纳税款后，采取以假报出口等欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，按照偷税罪定罪处罚。从本题来看，该外贸公司通过假报出口等欺骗方法，既实施了骗取国家出口退税款的行为，又实施了骗取其所缴纳的税款的行为，分别构成骗取出口退税罪、偷税罪。

第9题：

根据《刑法》及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（　）。

　　A.只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪
　　B.行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪
　　C.造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”
　　D.纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚
　　E.骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

答案：B,C
解析：
本题考核骗取出口退税罪。（1）该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的行为；所以选项A错误，选项B正确。（2）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他特别严重情节”；所以选项C正确。（3）纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；所以选项D错误。（4）本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权；所以选项E错误。

第10题：

李某犯骗取出口退税罪，骗取国家出口退税款6万元，对李某的追诉时效为（ ）。

A.5年
B.10年
C.15年
D.20年

答案：B
解析：
本题考核追诉时效及骗取出口退税罪的量刑。骗取出口退税的，骗取的数额在5万以上的，为数额较大，处5年以下有期徒刑或者拘役。这里的“以上”、“以下”都是包括本数的，根据《刑法》87条规定，犯罪经过下列期限不再追诉：（一）法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年；（二）法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，经过十年；（三）法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年；（四）法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。所以应适用法定最高刑为5年以上不满10年有期徒刑的，追诉时效为10年的规定。

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