注册会计师是否需要与被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷?

题目
问答题
注册会计师是否需要与被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷?
参考答案和解析
正确答案: 注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,告知适当层次的管理层或治理层。内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足,使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中,及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。
解析: 暂无解析
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第1题:

如果注册会计师通过实施实质性程序,发现了被审计单位J公司没有识别出的重大错报,则应认为J公司内部控制存在重大缺陷,并应就这些缺陷与K公司的管理层和治理层进行沟通。()


参考答案:正确

第2题:

下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
  

A.被审计单位的治理层
B.被审计单位的管理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

答案:A,B,C
解析:
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

第3题:

A注册会计师拟实施穿行测试,不属于注册会计师执行穿行测试目的是( )。 A.了解被审计单位业务流程及其内部控制 B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致; C.确定被审计单位内部控制是否得到执行 D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效


正确答案:D
穿行测试属于了解内部控制的程序,其目的不在于确定控制执行的有效性,因此D是恰当的。

第4题:

在了解和测试控制环境时,注册会计师需要考虑的方面有( )。

A、管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制
B、管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化
C、治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制
D、被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

答案:A,B,C
解析:
内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

第5题:

在了解和测试控制环境时,注册会计师需要考虑的方面有( )。

A.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制
B.管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化
C.治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制
D.被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

答案:A,B,C
解析:
内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

第6题:

在执行内部控制审计时,下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中,正确的有( )。

A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

答案:A,C,D
解析:
注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷

第7题:

在财务报表审计中,注册会计师没有义务实施的程序是( )。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解被审计单位情况及其环境
C.实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计
D.实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

答案:A
解析:
注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务,对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的,所以在财务报表审计业务中,对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于注册会计师的义务。

第8题:

注册会计师应当了解被审计单位内部控制,识别内部控制的重大缺陷,评估重大错报风险,设计控制测试与实质性程序,请对下列事项作出判断。

注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制。( )

A.正确

B.错误


正确答案:A
解析:注册会计师不是对内部控制进行审计;了解内部控制是为了识别重大错报风险,没有必要了解所有的内部控制。

第9题:

注册会计师没有义务实施的程序是( )。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解被审计单位情况及其环境
C.实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计
D.实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

答案:A
解析:
注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务,对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的,所以在财务报表审计业务中,对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于注册会计师的义务。

第10题:

下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。

A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

答案:C
解析:
根据风险评估程序的审计要求,如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告,甚至在必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。

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