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企业作为福利为高管人员租赁住房。期末确认租金费用时（租金尚未支付），应编制的会计分录是（）。

题目
单选题
企业作为福利为高管人员租赁住房。期末确认租金费用时（租金尚未支付），应编制的会计分录是（）。
A

借记管理费用科目，贷记其他应付款科目

B

借记营业外支出科目，贷记其他应付款科目

C

借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；同时借记应付职工薪酬科目，贷记其他应付款科目

D

借记制造费用科目，贷记其他应付款科目

参考答案和解析
正确答案： A
解析： 期末确认租金费用时，应编制两笔会计分录：借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目；同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"其他应付款"科目。
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相似问题和答案

第1题：

下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。

A．无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

B．无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金

C．以现金结算的股份支付

D．以权益结算的股份支付


正确答案：ABC
选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。

第2题：

A企业与B企业签订经营租赁（非主营业务）厂房合同，向B企业出租一栋厂房，期限为3个月，含税租金共计33 900元。双方约定，合同签订日预付两个月租金，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，A企业收到租金22 600元并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金20 000，增值税2 600元。租赁期满日，A企业收到租金余款及相应的增值税。根据资料下列说法不正确的有（　）。

A.收到B企业预付租金时应确认为预收账款
B.租赁期内A企业每月末确认收入10 000元
C.收到B企业预付租金时应确认收入20 000元
D.租赁期内A企业确认租金收入，计入营业外收入

答案：C,D
解析：
收到预付款时：
借：银行存款 22 600 　　
　　贷：预收账款 20 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600
前两个月每月末确认租金收入时：
借：预收账款 10 000 　　
　　贷：其他业务收入 10 000 　　　　
租赁期满确认租金收入：
借：银行存款 11 300
　　贷：其他业务收入 10 000 　　　　
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1 300

第3题：

下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有( )。

A．无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

B．无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

C．以现金结算的股份支付

D．以权益结算的股份支付


正确答案：ABC
解析：将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。

第4题：

正常情况下，同一设备寿命期内租赁费、租金和购置原价三者之间的数量关系是（　）。
A、租赁费>租金=购置原价
B、租赁费=租金>购置原价
C、租赁费<租金<购置原价
D、租赁费>租金>购置原价


答案：D
解析：
经营租赁的租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费，所以租赁费大于租金。参见教材P63。

第5题：

甲公司2019年1月1日经营租入一项房产，每年租金为600万元，租期为3年，每年年末支付租金，租赁协议约定前3个月免交租金，则甲公司2019年应确认的租金费用为（ ）。
Ⅰ．免去的租金是150万元
Ⅱ．3年累计的租金是1800万元
Ⅲ．2019年应确认的租金费用是550万元
Ⅳ．2019年应确认的租金费用是1800万元

A.Ⅰ、Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅱ
C.Ⅰ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅳ

答案：A
解析：
前3个月免租金，则免去的租金为600÷12×3=150（万元），故3年累计租金为600×3-150=1650（万元），2019年应计入的租金费用为1 650÷3=550（万元）。

第6题：

按照我国企业会计准则的规定，下列项目中应确认为应付职工薪酬的有（ ）。

A．无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

B．无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

C．以现金结算的股份支付

D．向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费

E．企业以自产的产品发放给职工作为福利


正确答案：ABCDE

第7题：

下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有（　）。

A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
B.企业对重组义务确认的不再使用的厂房的租赁撤销费
C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额
D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值

答案：A,C
解析：
选项A，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项B，应借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目；选项C，对于辞退福利应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目；选项D，结转成本应该是借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”科目。

第8题：

下列项目中，不应通过应付职工薪酬核算的是( )。

A．无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

B．以权益结算的股份支付

C．无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

D．企业以自产的产品发放给职工作为福利


正确答案：B
解析：以权益结算的股份支付通过资本公积来核算。

第9题：

2014年1月1日，甲公司对于目前的市场形势看好，打算扩大经营规模，与乙公司签订租赁合同，合同主要条款以及其他相关资产如下：
（1）租赁标的物：写字楼。
（2）租赁开始日：2014年1月1日。
（3）租赁期：2014年1月1日至2016年12月31日，共计3年。
（4）租金支付方式：甲公司于每年年末支付租金120万元，租赁期前三个月免租金。若年通货膨胀率高于10%，则当年租金调整为140万元。甲公司第一年支付租金90万元，第二年、第三年均支付租金120万元。
（5）甲公司每年支付固定资产的维修费5万元。
（6）甲公司每年向物业公司支付物业费10万元。
其他资料：①该项写字楼于租赁开始日的公允价值为600万元，乙公司的购入成本为800万元，已计提折旧240万元，使用年限为20年，尚可使用14年。乙公司自签订租赁合同之前，将该写字楼作为自用固定资产核算，并且乙公司对投资性房地产采用账面价值模式进行后续计量，按照直线法计提折旧，无残值。②2015年，甲公司当年的通货膨胀率为15%。③甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。
<1> 、计算甲公司租赁办公楼应确认的租赁费用总额，以及甲公司2014年应确认的租金费用；并编制甲公司2014年与租赁相关的会计分录。
<2> 、编制2015年甲公司年末确认租金费用以及因通货膨胀率高于10%而多支付租金的分录。
<3> 、编制乙公司2014年与租赁事项相关的会计处理。
<4> 、编制乙公司2015年与租赁事项相关的会计处理。


答案：
解析：
1. ①租赁期间共计三年，每年120万元，前三个月免租金，则甲公司租赁办公楼应该确认的租金费用总额＝120×3－120/12×3＝330（万元），所以，每年应该确认的租金费用＝330/36×12＝110（万元）。（1分）
借：管理费用110
　　贷：银行存款90
　　　　长期待摊费用 　20（1分）
②支付维修费与物业费
借：管理费用15
　　贷：银行存款15（1分）
2.2015年通货膨胀率高于10%，按照规定，甲公司当年应该支付租金140万元。其中固定租金为120万元，或有租金为20万元。
借：管理费用110
　　长期待摊费用10
　　财务费用20
　　贷：银行存款140（1分）
3. ①自用固定资产转投资性房地产分录：
借：投资性房地产800
　　累计折旧240
　　贷：固定资产800
　　　　投资性房地产累计折旧240（2分）
②年末收取租金分录：
借：银行存款90
　　预收账款20
　　贷：其他业务收入110 （1分）
③投资性房地产计提折旧分录：
本年应计提折旧＝（800－240）/14＝40（万元）
借：其他业务成本40
　　贷：投资性房地产累计折旧40（1分）
4.①2015年乙公司收到的租金为140万元，其中120万元为固定租金，20万元为或有租金：
借：银行存款140
　　贷：其他业务收入140（1分）
②投资性房地产计提折旧的分录：
借：其他业务成本40
　　贷：投资性房地产累计折旧40 （1分）

第10题：

某企业年初向租赁公司租赁一套设备，设备原价800万元，租赁期为5年，预计期末无残值，租期年复利率按10%计算，租赁手续费为设备原价的6%，租金为每年年末支付一次，采用平均分摊法计算该设备每年支付的租金数额。


正确答案: 租赁期内利息=800×（1＋10%）5－800≈488.4（万元）
租赁期内手续费=800×6%=48（万元）
每年支付租金=（800＋488.4﹢48）／5=267.28（万元）

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