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A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年5月有关职工薪酬业务如下： （1）公司将本企业生产的空

题目
多选题
A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年5月有关职工薪酬业务如下： （1）公司将本企业生产的空气净化器发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为3000元，每台售价为5000元。公司职工有100人，其中生产工人90人，总部管理人员10人。 （2）公司为80名生产工人提供免费住宿，每月计提折旧合计为16000元。 （3）公司为5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为6000元，按月以银行存款支付。 （4）月末，按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资360000元，车间管理人员工资80000元，总部管理人员工资10000元，专设销售部门人员工资12000元，在建工程人员工资60000元，研发人员工资15000元（符合资本化条件）。 根据资料（4），下列处理不正确的是（）。
A

车间管理人员工资计入管理费用

B

专设销售部门人员工资计入销售费用

C

在建工程人员工资计入固定资产

D

研发人员工资计入研发支出一资本化支出

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第1题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　　）。

A.10 B.11.7

C.12 D.14.04


选D

将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中

借：应付职工薪酬 14.04
　 　　贷：主营业务收入 12
　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04

　　借：主营业务成本 10
　　　贷：库存商品 10

 

第2题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为100万元(不含增值税)，增值税适用税率为17％，实际成本为60万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A．100

B．77

C．1 17

D．60


正确答案：C
【答案】C
【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬= 100+100×17%=117（万元）。

第3题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A．10 B．11．7 C．12 D．14．O4


正确答案：D
将自产产品用于职工福利，应当视同销售，确认收入，因此，该企业应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14．04(万元)。

第4题：

乙汽车生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的小汽车发放给管理人员作为福利，该汽车市场售价为50万元(不含增值税)，适用增值税税率为13％。实际成本为35万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.50
B.56．5
C.35
D.39．55

答案：B
解析：
企业应确认的应付职工薪酬=50×(1+13％)=56．5(万元)。

第5题：

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税17％税率。今年5月发生如下业务：
(1)将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。
(2)将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取23400元。
(3)预收货款20000元。
(4)将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。
企业将自产产品用于本企业在建厂房，应计提增值税销项税额()元。

A.0
B.8500
C.9350
D.10200

答案：A
解析：
本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建厂房，不视同销售，不计提销项税额。

第6题：

乙公司为一家彩电生产企业，共有职员500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。

要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。


正确答案：
借：生产成本          468 
管理费用          117 
    贷：应付职工薪水       585 
借：应付职工薪水           585 
　　贷：主营业务收入       500 
应交剩——应交增值税（销项税额）    85 
借：主营业务成本           350 
　　贷：库存商品            350 

第7题：

共用题干
某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务：(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取23400元。(3)企业收取预收货款20000元。(4)企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。根据以上资料，回答下列问题：

企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额为()元。
A:0
B:8500
C:9350
D:10200

答案：D
解析：
借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000
借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费一应交增值税（销项税额）3400
借：银行存款20000贷：预收账款20000
自产产品用于企业在建工程的销项税额=60000*17%=10200（元）。
5月的销项税额=17000+3400+10200=30600（元）。

第8题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04


正确答案：D

参考答案：D
　　答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：
　　借：长期股权投资 14.04
　　贷：主营业务收入 12
　　应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04
　　借：主营业务成本 10
　　贷：库存商品 10
　　点评：本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。

第9题：

共用题干
某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务：(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取23400元。(3)企业收取预收货款20000元。(4)企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额为()元。
A:0
B:8500
C:9350
D:10200

答案：D
解析：
正确的会计处理为：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000
正确的会计处理为：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费一应交增值税（销项税额）3400
采取预收货款销售方式，企业收到货款时，其账务处理格式为借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
应计提增值税销项税额=60000*17%=10200（万元）。
5月的销项税额=17000+3400+10200=30600（万元）。

第10题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　）万元。

A.10　
B.11.6　
C.12　
D.13.56

答案：D
解析：
将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额＝12＋12×13%＝13.56（万元）。

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