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甲软件开发企业（增值税一般纳税人）2019年4月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额36

题目
单选题
甲软件开发企业（增值税一般纳税人）2019年4月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额360万元（含设备销售额80万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为26万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额4万元，其他嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分）。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务实际应负担的增值税为()万元。
A

9.69

B

13.91

C

17.11

D

20.8

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第1题：

（2015年）某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额143.75万元，本月领用其中的40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
应纳增值税=300×16%-143.75×16%=25（万元），实际税负的3%=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

第2题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.6万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（ ）万元。

A.0.9
B.2.3
C.3.2
D.4.9

答案：B
解析：
增值税应纳税额=30×16%-1.6=3.2（万元），实际税负=3.2÷30×100%=10.67%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.2-30×3%=2.3（万元）。

第3题：

某财务软件开发企业2009年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际缴纳的增值税为( )元。

A．27000

B．21600

C．30600

D．35400


正确答案：D
解析：应纳税额=1180000×17%-13320-15000×7%=186230(元)
实际税负=186230÷1180000×100%=15.78%，实际税负超过3%的部分实行即征即退实际缴纳税额=1180000×3%=35400(元)

第4题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人2019年3月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进力公用品，职得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
应纳的增值税=30×16%-152.94×16%=23.53（万元）。软件产品销售享受超过3%即征即退政策，当期软件产品销售额的3%为300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

第5题：

国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

A.10200
B.2040
C.7020
D.5040

答案：D
解析：
应纳税额＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）
实际税负＝12060÷168000×100%＝7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际应负担的增值税＝168000×3%＝5040（元）

第6题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（　）元。

A.6920
B.8040
C.13800
D.21840

答案：C
解析：
当期软件产品增值税应纳税额=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），税负=21840/（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退税额=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。

第7题：

（2015年）某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。

A.25
B.9
C.10.12
D.19.12

答案：B
解析：
应纳增值税=300×13%-152.94×13%=19.12（万元），3%的实际税负=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

第8题：

以下关于软件产品的增值税描述正确的有( )。

A．软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税

B．软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

C．软件开发企业销售的动漫软件不能按照软件产品享受实际税负超过3%的部分即征即退

D．受托方开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税


正确答案：AB
解析：软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品征收营业税，不征收增值税；软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策(含动漫软件)；受托开发软件产品，著作权属于委托方的，不征收增值税。

第9题：

某软件开发企业为増值税一般纳税人，2019年2月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.6万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以亨受的增值税即征即退税额为()万元。

A.0.9
B.2.3
C.3.2
D.4.8

答案：B
解析：
增值税应纳税额=30×16%-1.6=3.2(万元)，实际税负=3.2÷30×100%=10.67%，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策，即征即退税额=3.2-30×3%=2.3（万元）

第10题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（　　）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
本题考查增值税的计算。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=25-9=16（万元）。
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=300×17%-152.94×17%=25（万元）。

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