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下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有()。

题目
多选题
下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有()。
A

受托方甲企业提供原材料生产应税消费品

B

受托方甲企业将原材料卖给委托方，再接受加工应税消费品

C

受托方甲企业以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D

委托方提供原料和主要材料，受托方甲企业只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品

E

委托方提供原料和主要材料，受托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品

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第1题：

委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：委托加工收回的应税消费品，受托方末代扣代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。

第2题：

对于由受托方提供原材料加工生产的应税消费品,应当按照销售自制应税消费品交纳消费税。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：正确

第3题：

下列应视同销售缴纳消费税的情况有()

A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C、自制应税消费品继续加工成应税消费品

D、自制应税消费品用于外向单位投资


参考答案：D

第4题：

对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为()。

A:委托方就加工收入计算缴纳消费税
B:受托方就加工收入计算缴纳消费税
C:委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税
D:受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

答案：C
解析：
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

第5题：

下列各项中应缴纳消费税的有（ ）。

A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的

B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C．有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

D．自产应税消费品用于生产非应税消费品的

E．自产应税消费品用于对外投资的


正确答案：DE

第6题：

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，下列规定正确的有( )。

A．由受托方代扣代缴消费税

B．受托方仅就加工劳务缴纳增值税

C．委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

D．委托方按照自制应税消费品缴纳消费税和增值税


正确答案：BC

第7题：

下列各项中可以不缴纳消费税的有( )。

A．自产应税消费晶，用于连续生产应税消费品

B．自产应税消费品，用于生产非应税消费品

C．有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口

D．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售


正确答案：ACD
解析：本题考核消费税征收的特殊规定。自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。

第8题：

如委托方只提供主要原材料,辅助材料则由受托方提供,受托方收取加工费所加工出来的应税消费品,按销售自制应税消费品处理,缴纳消费税。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：错误

第9题：

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，下列规定正确的有（ ）。

A．由受托方代扣代缴消费税

B．委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C．受托方按自制应税消费品缴纳消费说和增值税

D．受托方仅就加工劳务缴纳增值税


正确答案：BD
纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税改为一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税，但是受托方应就加工劳务缴纳增值税。

第10题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

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