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根据资料二，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。

题目
问答题
根据资料二，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
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相似问题和答案

第1题：

2017年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2000万元的价格受让乙公司所持丙公司2％股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2017年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1％)，支付价款1200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1500万元。
2018年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利400万元，2018年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8万元。
2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1900万元。所持上述丁公司股票的公允价值为1200万元。
2019年3月6日，甲公司将所持丙公司2％股权予以转让，取得款项1950万元，2019年3月15日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项1230万元。
其他有关资料：(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
(2)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的全部会计分录。
(3)根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2019年度净利润和2019年12月31日所有者权益的影响。


答案：
解析：
(1)
2017年7月10日
借：其他权益工具投资—成本 2000
贷：银行存款 2000
2017年12月31日
借：其他综合收益 200
贷：其他权益工具投资—公允价值变动 200
2018年5月6日
借：应收股利 8
贷：投资收益 8
2018年7月12日
借：银行存款 8
贷：应收股利 8
2018年12月31日
借：其他权益工具投资—公允价值变动 100
贷：其他综合收益 100
2019年3月6日
借：银行存款 1950
其他权益工具投资—公允价值变动 100
贷：其他权益工具投资—成本 2000
盈余公积 5
利润分配—未分配利润 45
借：盈余公积 10
利润分配—未分配利润 90
贷：其他综合收益 100
(2)
2017年8月5日
借：交易性金融资产—成本 1200
投资收益 1
贷：银行存款 1201
2017年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300
2018年12月31日
借：公允价值变动损益 300
贷：交易性金融资产—公允价值变动 300
2019年3月15日
借：银行存款 1230
贷：交易性金融资产—成本 1200
投资收益 30
(3)
对2019年净利润的影响金额为30万元，
对2019年所有者权益的影响金额：30（净利润）+50（出售丙公司股权）=80(万元)。

第2题：

甲公司2018年至2019年度与投资相关业务如下：
(1)2018年度
①1月1日，以银行存款4800万元购入乙公司于2017年1月1日发行的4年期公司债券500000份，每份债券面值为100元。债券票面年利率为5％，每年12月31日支付当年度利息，到期归还本金。甲公司另支付交易费用26．74万元。同类债券的市场实际年利率为6％。甲公司管理该债券的业务模式为仅收取合同现金流量，且符合本金和利息的合同现金流量特征。
②1月1日，甲公司购入丙公司5％有表决权股份，支付购买价款2000万元，另支付手续费用20万元。因丙公司股权比较集中，甲公司对丙公司投资不具有重大影响，将其指定为非交易性权益工具投资。
③6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为2110万元。
④12月31日，甲公司持有丙公司股权的公允价值下降至1900万元。
(2)2019年度
①6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为1500万元。
②10月1日，甲公司将持有丙公司股权对外出售，取得处置价款1700万元。
③12月31日，甲公司将持有乙公司债券全部出售，取得处置价款4800万元(包括当年利息)。
其他资料：甲公司不计提盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。
要求：
(1)说明甲公司持有乙公司债券应做哪类金融资产核算，简述理由。
(2)编制与乙公司债券投资相关的会计分录。
(3)编制与丙公司股权投资相关的会计分录。


答案：
解析：
(1)甲公司应将乙公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。
理由：甲公司管理该金融资产的业务模式为仅收取合同现金流量，同时该公司债券为一般公司债券，符合本金加利息的合同现金流量特征，可以通过合同现金流量测试，不考虑其他因素，应作为以摊余成本计量的金融资产核算。
(2)
2018年1月1日取得时
借：债权投资——成本5000
贷：银行存款4826．74
债权投资——利息调整173．26
【提示】该债券付息期为每年12月31日，所以2018年购入2017年发行的债券时，2017年利息已经支付，购买价款中不含已到付息期但尚未领取的利息。
2018年年末
借：应收利息250(5000×5％)
债权投资——利息调整39．60
贷：投资收益289．60(4826．74×6％)
借：银行存款250
贷：应收利息250
2019年年末
借：应收利息250
债权投资——利息调整41．98
贷：投资收益291．98[(4826．74+39．60)×6％]
借：银行存款4800
债权投资——利息调整91．68(173．26-39．60-41．98)
投资收益 358．32
贷：债权投资——成本5000
应收利息250
(3)
2018年1月1日取得时
借：其他权益工具投资——成本2020
贷：银行存款2020
2018年6月30日公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动90(2110-2020)
贷：其他综合收益90
2018年12月31日公允价值变动
借：其他综合收益210(2110-1900)
贷：其他权益工具投资——公允价值变动210
2019年6月30日公允价值变动
借：其他综合收益400(1900-1500)
贷：其他权益工具投资——公允价值变动400
2019年10月1日出售
借：银行存款1700
其他权益工具投资——公允价值变动520
贷：其他权益工具投资——成本2020
利润分配——未分配利润200
借：利润分配——未分配利润520
贷：其他综合收益520

第3题：

甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 2×18年及 2×19年发生的相关交易事项如下：
（ 1） 2×18年 1月 1日，甲公司从乙公司的控股股东 —丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13 000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5 400万元，其中投资成本 4 500万元，损益调整 870万元，其他权益变动 30万元；公允价值为 6 200万元。
（ 2） 2×19年 1月 1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20 000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2 500万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。
其他相关资料：
甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。
不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（ ）计算甲公司 年度个别报表中受让乙1 2×18 公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。
（ 2）根据上述资料，编制甲公司 2×19年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。


答案：
解析：
（ 1）
长期股权投资的初始投资成本 =5 400+13 000=18 400（万元）。
借：长期股权投资 13 000
　贷：银行存款 13 000
【提示】其他权益变动 30万元不转入投资收益。
（ 2）
借：银行存款 20 000
　贷：长期股权投资 16 100（ 18 400×7/8）
　　　投资收益 3 900
借：资本公积 　 30
　贷：投资收益 　 30
借：交易性金融资产 2 500
　贷：长期股权投资 2 300（ 18 400×1/8）
　　　投资收益 200
【提示】
（ 1）若 2×19年 1月 1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 20%，剩余 60%股权仍能对乙公司实施控制，则按比例将资本公积转入投资收益。
借：资本公积 7.5
　贷：投资收益 7.5
（ 2）若 2×19年 1月 1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 40%，剩余 40%股权能对乙公司实施重大影响，则按比例将资本公积转入投资收益。
借：资本公积 　 15
　贷：投资收益 　 15

第4题：

（2018年）20×7年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
20×7年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股（占丁公司发行在外有表决权股份的1%），支付价款2200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司持购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2700万元。
20×8年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。
20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3200万元。所持上述丁公司股票的公允价值为2400万元。
20×9年9月6日，甲公司将所持丙公司2%股权予以转让，取得款项3300万元，20×9年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2450万元。
其他有关资料，（1）甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。（2）甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（3）不考虑税费及其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
（2）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有处置丁公司股权相关的全部会计分录。
（3）根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。


答案：
解析：
（1）
20×7年7月10日
借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　2600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2600
20×7年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　 200
　贷:其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　200
20×8年5月6日
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
20×8年7月12日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
20×8年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　 400
　贷:其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　400
20×9年9月6日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300
　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　2600
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　 600
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　90
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 540
（2）
20×7年8月5日
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2200
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2201
20×7年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 500
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 500
20×8年12月31日
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　 　　300
20×9年12月4日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2450
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2200
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　200
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
（3）对20×9年净利润的影响金额为50万元，对所有者权益的影响金额=100+50=150（万元）。

第5题：

甲上市公司（以下简称“甲公司”）有关金融资产相关资料如下：
（1）甲公司2×18年1月1日支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用16．48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率4％，实际年利率为3％，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。
甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1838．17万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失180万元。
不考虑其他因素。
（2）2×17年7月1日，甲公司与W公司签订股权转让合同，以3000万元的价格受让W公司所持丙公司4％股权。
同日，甲公司向W公司支付股权转让款3000万元；丙公司的股东变更手续已办理完成。
受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×17年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3100万元，2×18年5月2日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利300万元，
2×18年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2×18年12月31 日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2900万元。
2× 19年3月8日，甲公司将所持丙公司4％股权全部予以转让，取得款项2950万元。
甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司2×18年与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产有关的会计分录。
（2）根据资料（1），计算甲公司2×19年应确认的投资收益。
（3）根据资料（2），编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的会计分录。
（4）计算甲公司处置所持丙公司股权对其2×19年度净利润和2×19年12月31日所有者权益的影响。


答案：
解析：
（1）该债券的初始确认金额=2040+16．48=2056．48（万元），
2×18年12月31日确认公允价值变动前账面余额=2056．48+2056．48×3％-2000×4％=2038．17（万元），
会计分录如下：
2×18年1月1日取得资产
借：其他债权投资——成本 2000
——利息调整 56．48
贷：银行存款 2056．48
2×18年12月31日计提及收到利息
借：应收利息80
贷：其他债权投资——利息调整 18．31
投资收益 61．69
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2×18年12月31日确认公允价值变动
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 200 （2038．17-1838．17）
贷：其他债权投资——公允价值变动 200
2×18年12月31日计提减值
借：信用减值损失 180
贷：其他综合收益——信用减值准备 180
（2）因已发生信用减值，
2×19年应确认投资收益=期初摊余成本×实际利率
=（账面余额一减值准备）×实际利率
=（2038．17-180）×3％
=55．75（万元）。
（3）
2×17年7月1日
借：其他权益工具投资——成本 3000
贷：银行存款 3000
2×17年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动 100
贷：其他综合收益 100
2×18年5月2日
借：应收股利 12
贷：投资收益 12
2×18年5月12日
借：银行存款 12
贷：应收股利 12
2×18年12月31日
借：其他综合收益 200
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 200
2×19年3月8日
借：银行存款 2950
其他权益工具投资——公允价值变动 100
贷：其他权益工具投资——成本 3000
盈余公积 5
利润分配——未分配利润 45
借：盈余公积 10
利润分配——未分配利润 90
贷：其他综合收益 100
（4）
甲公司处置所持丙公司股权对2×19年度净利润无影响，但会使2×19年12月31日所有者权益增加50万元。
本题考查：以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理

第6题：

甲上市公司(以下简称“甲公司”)有关金融资产资料如下：
资料一：甲公司2018年1月1日支付价款1020万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用8．24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率4％，实际年利率为3％，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。甲公司将该公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，甲公司收到债券利息40万元。
资料二：2017年7月1日，甲公司与W公司签订股权转让合同，以1000万元的价格受让W公司所持丙公司4％股权。同日，甲公司向W公司支付股权转让款1000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1100万元，2018年5月2日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利100万元，2018年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为900万元。2019年3月5日，甲公司将所持丙公司4％股权予以转让，取得款项950万元。
甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑所得税及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，编制甲公司2018年与以摊余成本计量的金融资产的有关会计分录。
(2)根据资料一，计算甲公司2019年应确认的投资收益。
(3)根据资料二，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。


答案：
解析：
(1)该债券的初始确认金额=1020+8．24=1028．24(万元)，2018年应确认实际利息收入=1028．24×3％=30．85(万元)。
会计分录如下：
2018年1月1日取得资产
借：债权投资——成本1000
——利息调整28．24
贷：银行存款1028．24
借：应收利息40
贷：债权投资——利息调整9．15
投资收益30．85
借：银行存款40
贷：应收利息40
(2)2019年应确认投资收益（实际利息收入）=(1028．24+30．85-40)×3％=30．57(万元)。
(3)
2017年7月1日
借：其他权益工具投资——成本1000
贷：银行存款1000
2017年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他综合收益100
2018年5月2日
借：应收股利4
贷：投资收益4
2018年5月12日
借：银行存款4
贷：应收股利4
2018年12月31日
借：其他综合收益200
贷：其他权益工具投资——公允价值变动200
2019年3月5日
借：银行存款950
其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他权益工具投资——成本1000
盈余公积5
利润分配——未分配利润45
借：盈余公积10
利润分配——未分配利润90
贷：其他综合收益100

第7题：

20×7年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2 600万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2 600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
20×7年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股（占丁公司发行在外有表决权股份的1%），支付价款2 200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2 800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2 700万元。
20×8年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。
20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3 200万元。所持上述丁公司股票的公允价值为2 400万元。
20×9年9月6日，甲公司将所持丙公司2%股权予以转让，取得款项3 300万元，20×9年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2 450万元。
其他有关资料：
（1）甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
（2）甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（3）不考虑税费及其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
（2）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的全部会计分录。
（3）根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。


答案：
解析：
（1）
20×7年7月10日
借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　 2 600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600
20×7年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　 　200
　贷:其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　200
20×8年5月6日
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
20×8年7月12日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
20×8年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　 400
　贷:其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　400
20×9年9月6日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　3 300
　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　 　　2 600
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　 　　600
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　90
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 　540
（2）
20×7年8月5日
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 　　2 200
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 201
20×7年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　 　　500
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 500
20×8年12月31日
借：公允价值变动损益　　　　　　 　　　　　　　　300
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 300
20×9年12月4日
借：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　2 450
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 2 200
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　 200
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
（3）
对20×9年净利润的影响金额为50万元
对所有者权益的影响金额=100+50=150（万元）。

第8题：

2×18年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以1000万元的价格受让乙公司所持丙公司2％的股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款1000万元，丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×18年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1％)，支付价款1300万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
2×18年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为900万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1400万元。
2×19年5月6日，丙公司股东大会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利200万元，2×19年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利4万元。
2×19年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为950万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1360万元。
2×20年3月6日，甲公司将所持丙公司2％的股权予以转让，取得款项980万元，
2×20年3月15日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项1350万元。
其他有关资料：
(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
(2)甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
(3)不考虑税费及其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
(2)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股票相关的全部会计分录。
(3)根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2×20年度净利润和2×20年12月31日所有者权益的影响。


答案：
解析：
(1)
2×18年7月10日
借：其他权益工具投资—成本1000
贷：银行存款1000
2×18年12月31日
借：其他综合收益100
贷：其他权益工具投资—公允价值变动100
2×19年5月6日
借：应收股利4
贷：投资收益4
2×19年7月12日
借：银行存款4
贷：应收股利4
2×19年12月31日
借：其他权益工具投资—公允价值变动50
贷：其他综合收益50
2×20年3月6日
借：银行存款980
其他权益工具投资—公允价值变动50
贷：其他权益工具投资—成本1000
盈余公积3
利润分配—未分配利润27
借：盈余公积5
利润分配—未分配利润45
贷：其他综合收益50
(2)
2×18年8月5日
借：交易性金融资产—成本1300
投资收益 1
贷：银行存款1301
2×18年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
2×19年12月31日
借：公允价值变动损益40
贷：交易性金融资产—公允价值变动40
2×20年3月15日
借：银行存款1350
投资收益10
贷：交易性金融资产—成本1300
—公允价值变动60
(3)对2×20年净利润的影响金额为-10万元，对2×20年12月31日所有者权益的影响金额=-10+30=20(万元)。

第9题：

（2018年）20×7年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2 600万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2 600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
　　20×7年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股（占丁公司发行在外有表决权股份的1%），支付价款2 200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产核算。
　　20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2 800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2 700万元。
　　20×8年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元。20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。
　　20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3 200万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2 400万元。
　　20×9年9月5日，甲公司将持丙公司2%股权予以转让，取得款项3 300万元。20×9年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2 450万元。
　　其他资料：
　　（1）甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响；（2）甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；（3）不考虑税费及其他因素。
　　要求：
　　（1）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
　　（2）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股票相关的全部会计分录。
　　（3）根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。


答案：
解析：
（1）取得对丙公司股权时的会计分录：
　　借：其他权益工具投资——成本　　　　 2 600
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　　 2 600
　　20×7年确认的公允价值变动金额＝2 800－2 600＝200（万元）。
　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　200
　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　200
　　确认现金股利收入：
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 10
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 10
　　收到时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 10
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　 10
　　20×8年应确认的公允价值变动金额＝3 200－2 800＝400（万元）。
　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　400
　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　400
　　因处置丙公司股权确认的盈余公积＝（3 300－3 200＋200＋400）×10%＝70（万元），确认的“利润分配——未分配利润”＝（3 300－3 200＋200＋400）×90%＝630（万元）。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　3 300
　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　600
　　　　贷：其他权益工具投资——成本　　　　2 600
　　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动 　600
　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　 70
　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　630
　　出售时产生的其他综合收益200＋400＝600（万元）
　　快速计算留存收益＝公允3 300－初始成本2 600＝700（万元）
　　（2）取得对丁公司股票时的会计分录：
　　借：交易性金融资产——成本　2 200
　　　　投资收益　　　　　　　　　　1
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　2 201
　　20×7年末应确认的公允价值变动金额＝2 700－2 200＝500（万元）。
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　500
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　500
　　20×8年末应确认的公允价值变动金额＝2 400－2 700＝－300（万元），即公允价值下降300万元。
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　300
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　300
　　处置对丁公司股票时，处置价款与处置时账面价值的差额＝2 450－2 400＝50（万元）。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2 450
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　2 200
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　200
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 　50
　　（3）对20×9年度净利润的影响＝2 450－2 400＝50（万元）
　　对20×9年12月31日所有者权益的影响＝50＋（3 300－3 200）＝150（万元）
　　出售时产生的其他综合收益200+400＝600
　　快速计算所有者权益＝公允3300－账面价值3200
　　其中：20×8年12月31日，丙公司股权的公允价值为3 200万元，

第10题：

甲公司为上市公司，2×17年至2×19年发生相关交易和事项如下：
（1）2×17年1月1日，购入乙公司10%的股权，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司为购买该项股权支付购买价款120万元，另支付交易费用5万元。2×17年12月31日，该股票公允价值为140万元。
（2）2×18年1月1日，甲公司继续支付价款取得乙公司50%的股权，对其形成控制。甲公司支付购买价款700万元，另支付中介费用8万元。当日，原持有的10%股权公允价值为140万元；乙公司可辨认净资产公允价值为1 200万元，账面价值为1 100万元（其中，股本500万元，资本公积300万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元），其差额由一项存货评估增值产生。
（3）2×18年7月1日，甲公司购入丙公司30%的股权，对其形成重大影响，支付购买价款200万元。当日，丙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为600万元。2×18年7月1日至2×18年末，丙公司共实现净利润450万元；12月20日，甲公司将一批自产产品销售给丙公司，售价300万元，成本240万元，至年末，丙公司尚未对外销售；12月31日，丙公司因一项自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产而确认其他综合收益150万元；丙公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（4）至2×18年末，乙公司共实现净利润800万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益250万元；甲公司与乙公司未发生内部交易；投资时点评估增值的存货已全部对外出售。
（5）2×19年1月1日，甲公司以银行存款80万元，继续取得丙公司10%的股权投资，增资后仍对其具有重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为1 300万元。
（6）2×19年1月1日，甲公司以450万元价款将持有的乙公司20%的股权对外出售，丧失对其控制权，剩余股权改为权益法核算，当日剩余股权投资公允价值为900万元。
其他资料：上述公司交易前均不存在关联关系；不考虑所得税、增值税等其他因素影响；按照10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
<1>、根据资料（1），编制与金融资产初始及后续计量相关的会计分录；
<2>、根据资料（2），计算2×18年1月1日甲公司应确认合并成本、合并商誉的金额，并编制当日个别报表和合并报表相关会计分录；
<3>、根据资料（3），编制甲公司个别报表中与该股权初始计量、后续计量相关的会计分录；编制甲公司与丙公司内部交易在甲公司合并报表中的调整抵销分录；
<4>、根据资料（4），计算至2×18年末甲公司合并报表中持续计算的乙公司可辨认净资产的价值；
<5>、根据资料（5），计算甲公司增资后丙公司股权的账面价值，并编制与增资相关的会计分录；
<6>、根据资料（6），分别计算甲公司个别报表和合并报表因处置股权确认的处置损益，并分别编制相关会计分录。


答案：
解析：
<1>、 2×17年1月1日
借：其他权益工具投资——成本 125
　　贷：银行存款 125
2×17年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动 15
　　贷：其他综合收益 15
<2>、合并成本＝140＋700＝840（万元）
合并商誉＝840－1 200×（50%＋10%）＝120（万元）
个别报表分录：
借：长期股权投资 840
　　贷：其他权益工具投资——成本 125
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 15
　　　　银行存款 700
借：其他综合收益 15
　　贷：盈余公积 1.5
　　　　利润分配——未分配利润 13.5
借：管理费用 8
　　贷：银行存款 8
合并报表分录：
借：存货 100
　　贷：资本公积 100
借：股本500
　　资本公积400
　　盈余公积100
　　未分配利润200
　　商誉 120
　　贷：长期股权投资 840
　　　　少数股东权益（1 200×40%）480
<3>、 个别报表
2×18年7月1日
借：长期股权投资——投资成本 200
　　贷：银行存款 200
2×18年末
借：长期股权投资——损益调整[（450－60）×30%]117
　　贷：投资收益117
借：长期股权投资——其他综合收益 （150×30%）45
　　贷：其他综合收益 45
合并报表
借：营业收入（300×30%）90
　　贷：营业成本（240×30%）72
　　　　投资收益（60×30%）18
<4>、 至2×18年末持续计算的乙公司可辨认净资产的价值＝1 200＋（800－100）＋250＝2 150（万元）
<5>、 第一次投资时形成正商誉20万元（200－600×30%），第二次投资时形成负商誉50万元（1 300×10%－80），综合考虑形成负商誉30万元；因此应调整长期股权投资账面价值，调整后丙公司股权投资账面价值＝200＋117＋45＋80＋30＝472（万元）。
借：长期股权投资——投资成本 80
　　贷：银行存款 80
借：长期股权投资——投资成本 30
　　贷：营业外收入 30
<6>、个别报表处置损益＝450－840×20%/60%＝170（万元）
个别报表处置分录：
借：银行存款 450
　　贷：长期股权投资 280
　　　　投资收益 170
剩余股权追溯调整分录：
借：长期股权投资 380
　　贷：盈余公积[（800－100）×40%×10%]28
　　　　利润分配252
　　　　其他综合收益（250×40%）100
合并报表处置损益＝（450＋900）－2 150×60%－120＋250×60%＝90（万元）
合并报表分录：
将剩余股权按照丧失控制权日的公允价值重新计量：
借：长期股权投资900
投资收益 40
　　贷：长期股权投资 （840－280＋380）940
对个别报表中处置部分收益的归属期间进行调整：
借：投资收益 140
　　贷：未分配利润 [（800－100）×20%]140
将剩余股权对应的其他综合收益在合并报表中转入投资收益：
借：其他综合收益（250×40%）100
　　贷：投资收益 100

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